淺析稅務部門提高針對中小企業的納稅服務

趙璐

一、 中小企業對我國經濟發展有不可忽視的作用

在“十二五”規劃的第三個年頭2013年，為保證實現經濟發展方式的轉變這一戰略性目標，《中華人民共和國經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》鄭重提出，要明確把戰略性經濟結構調整作為增快轉變經濟發展方式的主要追尋方向。我國經濟結構戰略性調整的重要點在擴大國內需求，尤其是增大居民消費需求，增強經濟漲勢向投資、消費、出口協調促使轉變，這是促進經濟均衡發展的一項根本途徑；保障民生的要點在于就業率提高，為廣大勞動者創造公平競爭的機會，根據勞動力結構特殊性質，發展勞動密集型產業、小型微型產業，爭取滿足不同層次的就業問題。歷史見證表明，自從改革開放，廣大中中小企業已成為我國國民經濟和社會發展的重要力量。 因此，為了實現“十二五”規劃的戰略性目標，應該充分發揮中中小企業在消費需求增大、經濟結構調整、社會就業增加等方面的作用。

（一）中小企業作為擴大內需和增加就業的重要分子

一直以來困擾我國經濟發展的結構性問題便是消費需求不足。據我國國家統計局的初步測算，2010年全國GDP為397 983億元，投資貢獻率為54.8%，最終消費貢獻率為37.3%，最終消費占GDP比例過低的局勢仍然沒改變。作為消費需求的主體，重點在刺激居民消費需要。影響居民消費需求的核心在于可支配收入。可以明確看到，中小企業在這個過程中扮演的重要角色。

（二）優化居民收入分配，縮小收入分配差距，重要在于中小企業的發展

改革開放以來經濟迅猛發展，與此同時居民間收入分配差距也不斷增大。國家統計局公布，目前我國城鄉收入差距在逐年加大。2000～2010年，城鎮居民人均可支配收入年均增長10.6%，農村居民人均純收入年均增長9.2%，城鎮居民人均可支配收入與農村居民人均純收入的比值從2000年的2.8∶1增加到2010年的3.2∶1，差距越來越明顯。逐年增大的還有城鎮居民內部與農村居民內部收入差距。 一三年，我們國家城鎮戶里的低收入戶與高收入戶的人均可支配收入比例為5.3∶1， 農村家庭比例為7.3∶1，并逐年明顯。在差距不斷拉大的形式下，財富逐漸向高收入這一少數群體集中，形成“金字塔”的收入分配結構非常不利擴展居民消費需要。因此，提高低收入人群收入水平，使結構由“金字塔”向“橄欖型”轉變，會起到加大居民消費需求。中小企業在這方面可謂大有可為。

二、 稅務機關納稅服務對象之一的中小企業

依據我國目前相關法律法規規定，中小企業通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經營的中小企業。由于自身特點決定這類企業個體向稅務機關上交的稅款有限，再加上企業本身財務制度不健全或者財務管理疏漏等原因，導致稅務機關對其稅收征管的松懈。隨著我國第三產業迅速發展壯大，可以斷定的是中小企業將如雨后春筍般蓬勃發展，其個體數量和上交稅款金額都將有大幅提高，這股不斷壯大的力量將成為稅務機關納稅服務的主要對象之一。

三、 納稅服務發展的三個階段

回顧我國納稅服務的發展過程可以發現，它是隨著經濟、政治的發展而發展的，具體來說可分為三階段：

第一，以九三年稅制改革工作會議為開始，正式提出“納稅服務”。隨后在九七年《關于深化稅收征管改革的方案》以納稅申報和優化服務為基礎，電子計算機網絡為依托的重點稽查。

第二，初級發展的階段。標志為二零零一年第九屆人名代表大會第二十一次會議通過《中華人民共和國稅收征收管理法》。該階段，基層稅務機關開始積極主動的探索服務模式，豐富服務內涵，總是納稅服務建設。

第三，即目前階段。以“科學發展觀”的提出為標志，在“科學發展觀”指引下，納稅服務“為納稅人服務”的理念和實踐得到了進一步的深化與拓展，稅務征收工作取得更多進步。

縱觀以上三個階段我們可以看到，納稅服務工作的認識已經從保護納稅人合法權益發展倒滿足不同納稅人個體對公共物品和服務的不過分需要，實現人類、經濟、社會的全面、協調可持續發展目標，有必要滿足個性化需要和社會公共需要，并努力實現兩者的共同發展。

四、 對中小企業納稅服務創新的思考

據我國推出的《全國稅務系統2010-2012年納稅服務工作規劃》，我國將在2012年初步形成以納稅人合理需求為導向，以持續提高納稅人滿意程度和稅法遵從度為目標的納稅服務工作格局。在此工作理念指導下，針對中小企業多樣性特點，筆者建議從以下多個方面提供納稅服務項目，旨在幫助中小企業理解納稅人的權利和義務，使中小企業能夠更加適應我國稅收制度。

（一）對陷入短期財務困難的中小企業進行上門納稅輔導

稅務機關應鼓勵中小企業在遇到財務困難時主動尋求幫助，這樣有利于對中小企業進行有針對性的指導。可以量身制定“稅款償還計劃”，不斷改進稅務信息的報告方式，以降低企業遵從的難度和成本。可以大力推廣使用標準企業報告和網上申報，在一定程度上降低中小企業的納稅申報遵從成本。同時堅持“以客戶為導向”的設計原則，來確保電子納稅服務產品和程序都是客戶友好型的。

（二）幫助新辦中小企業誠信納稅

稅務機關應該特別重視對新辦中小企業誠信納稅習慣的引導。可嘗試舉辦一系列的稅收講座，幫助中小企業經營者了解稅收政策。例如，免費發放企業稅收內容的光碟，通過真實的稅收案例，幫助中小企業經營者了解的企業組織結構、稅務登記、貨物和勞務稅、納稅資料保管、納稅申報以及雇傭職工相關的稅收規定等。

稅務機關最好為剛剛起步或者處于成長中的中小企業經營者編寫了一些針對性較強的納稅輔導資料，包括：新辦企業納稅須知；聯系稅務人員上門輔導須知等。當中小企業第一次雇傭員工（涉及到個人所得稅代扣代繳事宜）或當其營業額超過貨物和勞務稅的起征點時，稅務部門應主動聯系中小企業，幫助其從一開始就能正確處理稅收事務。

（三）優化網上納稅服務

稅務機關可積極提供網上納稅服務產品和服務，盡量降低中小企業的稅收遵從成本。針對中小企業特點，在咨詢稅務專家并征求中小企業辦稅人員的意見基礎上開發一系列網上辦稅工具軟件，掛在官方網站供納稅人免費下載，如此一來可極大地方便了中小企業納稅人辦理涉稅事宜，深受辦稅人員歡迎，客觀上也有效地降低了中中小企業稅收遵從風險。

（四）支持稅務中介服務中小企業

中小企業財務管理沒有大中型企業規范，其財務報表報送多是由稅務中介完成的。稅務機關根據該實際情況應加強與涉稅中介行業合作，包括一系列改進咨詢和支持代理中介的服務。另外稅務部門應將提供多條稅務咨詢熱線（包括一對一專業服務、咨詢專家和客戶關系經理）支持，確保涉稅中介從業者能更快找到相應的解決人員，使得問題得以適當解決。

參考文獻：

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[2]黃孟復《中國民營經濟發展報告（2008～2009）》

[3]賈琳琳淺析納稅服務及其優化[期刊論文]-商場現代化2012（9）

[4]葉美萍各國納稅服務工作的經驗與思考[期刊論文]-現代經濟探討2012（2）