淺談國有企業(yè)財務監(jiān)督的“一崗雙責”建設

● 諶燦霞

財務監(jiān)督是財務的基本職能之一，在國有企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管體系中，財務部門的根本職責在于通過強化財務監(jiān)督，遵守財經(jīng)法紀，保護國有資產(chǎn)。因此，加強財務監(jiān)督的“一崗雙責”建設，一手抓財務會計的業(yè)務基礎管理，一手抓廉潔從業(yè)的素質(zhì)能力提升，依法理財，陽光理財，建立以預防為主的財務監(jiān)督機制，有助于從源頭上促進國有企業(yè)反腐倡廉的基礎夯實，充分發(fā)揮財務監(jiān)督在建立健全懲治和預防腐敗體系中的職能作用。

財務監(jiān)督通過財務組織機構(gòu)的“一崗雙責”建設，推進企業(yè)經(jīng)營組織行為的民主科學決策，高效執(zhí)行制度規(guī)范，強化權力監(jiān)督和廉潔自律。財務監(jiān)督的廉能力是從財務視角，對企業(yè)價值體系、經(jīng)營組織規(guī)范等內(nèi)在行為要素進行制度化安排與戰(zhàn)略導向的一種能力，是一種符合現(xiàn)代企業(yè)管理和當代社會規(guī)范的能力。

財務監(jiān)督的廉能力提升首先要求財務會計隊伍遵守“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”的職業(yè)道德品格。財政部在《會計基礎工作規(guī)范》中對會計人員的職業(yè)道德做出了六個方面的規(guī)定，分別是愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密。這六個規(guī)定是財務會計工作者在其職業(yè)活動中長期積累形成的道德規(guī)范和優(yōu)良傳統(tǒng)，是支撐和推動我國財務會計事業(yè)發(fā)展的精神支柱。

在此基礎上，財務監(jiān)督的“一崗雙責”建設可將廉潔從業(yè)評價指標進行細分，分為規(guī)范使用職務職權、忠實履行崗位職責、防止公私利益沖突、堅持民主管理和規(guī)范職務消費等二級指標，并據(jù)此做出廉潔從業(yè)崗位承諾，在日常工作中時時對照自查、抽查，按年度進行自評、互評，達到財務監(jiān)督崗位廉能力的共同提升。

財務監(jiān)督“一崗雙責”建設與廉能力提升的總體做法是：嚴格按照國有企業(yè)年度工作總體部署，認真落實“一崗雙責”的要求，緊密結(jié)合財務工作實際情況，把黨風廉政建設的要求和思想融入到業(yè)務管理之中，嚴肅財經(jīng)紀律，切實防范經(jīng)營風險，建立健全以預防性監(jiān)督為核心的財務監(jiān)督體系，筑牢自身思想、制度和法紀防線，始終保持清醒頭腦，不斷加強學習，增強拒腐防變能力；認真執(zhí)行《關于實行黨風廉政建設責任制的規(guī)定》和本單位員工廉潔從業(yè)承諾，始終堅持黨風廉政、反腐倡廉建設與業(yè)務工作“兩手抓”、“兩手都要硬”的方針，通過工作會議、黨組織生活、學習交流等多種形式加強黨風廉政學習教育，確保思想認識到位，自覺把反腐倡廉建設與企業(yè)中心工作有機結(jié)合起來，將各項廉政要求落實到具體業(yè)務流程中，將廉政要求轉(zhuǎn)變?yōu)閷崒嵲谠诘墓芾硪?，在日常工作中常抓不懈，在財務本職工作范圍?nèi)為企業(yè)當好家，理好財，把好關，具體措施如下：

一、從完善監(jiān)督制度和規(guī)定入手，把好制度關

第一，要健全財務工作議事規(guī)則，明確“三重一大”的決策規(guī)則和程序，堅持務實高效，充分發(fā)揚民主，遵守法律法規(guī)，保證決策的科學性、民主性和規(guī)范性。議事規(guī)則應對“三重一大”決策制度實施細則的制定依據(jù)、“三重一大”內(nèi)容范圍、“三重一大”事項的決策程序及組織實施和監(jiān)督檢查、責任追究等具體條款一一明確。

第二，結(jié)合不斷發(fā)展變化的實際情況，修訂完善財務監(jiān)督制度和規(guī)定，提高其可操作性、可執(zhí)行性，使之成為落實財務監(jiān)督的有效依據(jù)和手段。建立健全《重大財務報告實施細則》《財務稽核管理辦法》《資金安全管理規(guī)范指引》《企業(yè)所得稅政策規(guī)范應用指引》《內(nèi)部控制實施細則》等系列規(guī)章制度，進一步規(guī)范重要工作和敏感工作管理，提升從源頭預防腐敗的能力。

第三，著力抓好各類財經(jīng)制度在單位各級財務部門和業(yè)務單位的宣傳和執(zhí)行，要求嚴格對照制度規(guī)定，層層落實廉政責任。結(jié)合目前大部分國有企業(yè)已經(jīng)上線的ERP系統(tǒng)，將財經(jīng)制度的要求嵌入到ERP信息化流程，加強系統(tǒng)操作的日常輔導和有效性測評，在制度執(zhí)行的過程中檢測制度的科學性、可操作性、有效性，不斷修訂完善，切實從制度層面防控廉政風險。

二、從加強會計基礎管理入手，把好執(zhí)行關

第一，理順資金預決算審批工作流程，把握資金流向及分配的總閘門和總渠道，防止虛增成本、虛列項目。推廣標準成本在企業(yè)管理費用、銷售費用、主營業(yè)務成本預算編制與審批中的全面應用，減少人為調(diào)整。優(yōu)化預算管控和考核體系，強化有關管理和行政費用的預算執(zhí)行剛性控制。

第二，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，杜絕資金“體外循環(huán)”，堅持將企業(yè)內(nèi)設機構(gòu)及單位的各種收入納入財務專戶進行統(tǒng)一集中管理。嚴格有關銀行賬戶、資金安全、金融衍生品管理辦法的執(zhí)行監(jiān)督，做好資金安全的關鍵風險點識別和規(guī)避措施。

第三，加強票據(jù)、憑證管理，堅決執(zhí)行財務報賬制度，不允許自制憑證、白紙發(fā)票報賬，把好人情關、制度關，尤其加強對財務人員自身執(zhí)行財經(jīng)紀律情況的自查和稽核抽查。根據(jù)財政部頒布的 《會計基礎工作規(guī)范》，結(jié)合企業(yè)實際，制定適用于企業(yè)自身的《財務會計原始憑證管理規(guī)范》，重點加強對銷售、生產(chǎn)、科技、基建等業(yè)務環(huán)節(jié)原始憑證的規(guī)范化程度。

三、從健全財務監(jiān)管機制入手，把好督察關

第一，利用ERP信息系統(tǒng)和財務管控平臺，大力推行在線稽核，提高廉政風險防控的實時有效性?？茖W設計在線稽核規(guī)則并進行動態(tài)調(diào)整優(yōu)化，按季度形成并提交財務在線稽核報告，對審計檢查反映問題較多的管理薄弱環(huán)節(jié)和單位、部門實施針對性的現(xiàn)場稽核，督促落實問題整改。

第二，定期評估內(nèi)部控制流程的合理性以及執(zhí)行的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，完善相應的控制措施，預防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。切合ERP信息系統(tǒng)的上線運行，建設覆蓋全業(yè)務流程的內(nèi)部控制與風險管理體系，進一步從業(yè)務前端做實廉政風險的源頭控制。

第三，強化監(jiān)督檢查報告制度，對于內(nèi)外部財稅檢查中發(fā)現(xiàn)的廉政風險點認真整改，形成整改報告，納入績效考評范圍，加強廉政從業(yè)的激勵約束機制建設。對檢查中發(fā)現(xiàn)的重大、突出或有示范意義的問題，及時歸類總結(jié)，在企業(yè)內(nèi)部予以通報，起到警示、督導作用。

四、從加強職業(yè)道德建設入手，把好素質(zhì)關

第一，要求各級財務會計人員和相關工作聯(lián)系人牢固樹立遵紀守法、廉潔從業(yè)的觀念，通過會計從業(yè)資格證后續(xù)教育、財務人員崗位廉政承諾等方式，認真做好財務隊伍的廉潔從業(yè)宣傳教育，營造廉潔文化氛圍，當前尤其要倡導勤儉辦企業(yè)、干事干凈，具體落實好中央八條規(guī)定，切實轉(zhuǎn)變工作作風，將廉潔從業(yè)情況納入員工業(yè)績考核，引導員工規(guī)范使用職務職權、忠實履行崗位職責。

第二，創(chuàng)建費用報銷服務窗口、共產(chǎn)黨員示范崗位，公開資金審批流程及費用報銷標準等內(nèi)控程序，自覺接受群眾監(jiān)督，不斷提高自我約束意識和按廉政制度辦事的自覺性，提升財務隊伍的整體職業(yè)道德素養(yǎng)。

總之，財務會計具有核算與監(jiān)督的雙重職能，要求財務監(jiān)督專業(yè)建設與廉政建設并重，只有在日常財務管理中同時抓好“業(yè)務精通”與“廉潔從業(yè)”，將“一崗雙責”落實到每一位基層財務人員，二者融會貫通，相輔相成，財務監(jiān)督的廉能力才能切實提升。