對基層央行會計工作的思考和建議

吉春嫻

（中國人民銀行南京分行營業管理部，江蘇 南京 210002）

一、當前基層央行會計管理工作中存在的主要問題

（一）部門職責職能劃分不當，易產生管理上漏洞或重復

基層央行涉及會計核算的部門主要指會計財務、營業、國庫等職能部門。從部門性質來看，三個部門都是央行同級內設機構，不存在隸屬關系，并在會計核算工作中扮演不同的角色，在業務上分別接受上級行會計財務、支付結算和國庫部門的垂直領導。就基層央行目前實際情況來看，中央銀行會計集中核算系統（以下簡稱ABS）、國庫會計數據集中核算系統（以下簡稱TCBS）等業務系統上線運行后，會計核算的具體業務操作分別由營業室（核算中心）和國庫部門負責，會計部門作為負責人民銀行會計工作管理的主管部門，對全行會計工作承擔著統一的管理職能。這樣的職能定位使得三個部門之間的關系難免錯綜復雜：既分別接受上級行具體工作布置和管理，又在單位內部存在著一定的管理與被管理的關系，難免出現不夠協調的情況， 進而可能產生管理上的漏洞或重復。

（二）制度重復建設現象嚴重，嚴重損害了會計基本制度的嚴肅性、規范性和統一性

近年來，總行在修訂人民銀行會計基本制度規定的基礎上，就ABS、TCBS出臺了一系列辦法和業務操作規程，在規范業務操作，防范資金風險方面發揮了積極作用。但由于某些規定過于原則，致使一些制度和規定在基層的貫徹和執行出現了偏差，比如對制度實施細則制定權限的理解上出現偏差，導致基層央行在上級檢查約束下就某一制度、規則層層制定實施細則，造成會計制度五花八門，不是對總、分行制度、細則的翻版就是對基本制度的曲解，增加了基層行的工作量，在一定程度上還損害了基本制度的嚴肅性和有效性。

（三）會計工作重視程度不夠，會計風險防范意識不強

當前，基層央行在一定程度上還存在著重調研輕基礎工作、重財務基建輕會計核算、重發行保衛安全輕會計風險防范等錯誤意識；部分領導對會計核算管理表現出消極態度，不重視會計機構和隊伍建設，不看重會計反映管理職能發揮，不關心會計人員的工作生活，影響了會計機構及其工作人員的積極性。

（四）會計檢查與事后監督存在局限性和滯后性風險

一是會計集中核算系統上線運行后，各網點會計原始單證及系統打印的憑證、賬表都集中到事后監督部門，日常進行的會計聯行業務、內控制度執行情況監督檢查等缺乏相關資料，直接從事后監督部門調閱資料又十分不便，存在檢查現場與檢查資料出現脫節的情況，不利于及時發現問題堵塞漏洞。二是由于事后監督工作與前臺截然分離，事后監督只是依照打印出的憑證、賬簿等資料，對會計核算進行事后的檢查監督。而操作人員是否按制度、規程辦理各項業務，在具體業務操作中是否隱含風險等，事后監督就無能為力，缺乏對會計核算全過程的監督。同時，由于事后監督存在滯后性，再加上各網點票據傳遞的“時間差”，對業務監督的時效性不強，如會計核算出現問題和錯誤，事后監督最快也只能在次日下午才能發現，一旦發生問題，資金損失就難以追回。

（五）人員知識結構老化，難以勝任業務發展的需要

一是會計人員配備不夠，導致崗位設置、定期輪崗、強制休假等內控制度難以落實。基層央行的人員編制不斷縮水，人員只出不進的狀況使得會計人員的配備跟不上業務發展的需要，人員配備與崗位設置存在一定矛盾。遇人員培訓、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和替班就更不可避免，各個崗位之間的相互制約關系不能很好地體現，風險隱患較大。二是會計人員培訓不夠，難以勝任新業務需求。當前，對于新會計人員仍然實行師傅帶徒弟的傳統做法，缺乏完整、系統的業務培訓，致使一些新進會計人員不能全面熟悉掌握會計業務知識及各項制度、辦法，業務綜合素質難以得到保證。同時，因崗位特殊性和工作固定性等原因，會計人員培訓力度不夠，不少會計人員多年來未參加過一次上級行組織的業務培訓，使其掌握的業務知識及技能無法適應業務發展。

二、意見和建議

（一）厘清職責，理順關系，明確各會計職能部門的職能定位

一是要突出核算部門的操作管理主體地位，即日常會計核算工作主要是由營業部門完成的，因此應充分發揮和調動營業部門的會計核算組織職能，在制度執行、業務處理、風險防范等方面發揮主體作用。例如在中央銀行會計集中核算方面，建議賦予（營業室）核算中心負責全轄會計賬務核算的管理和考核的職責，使其正確組織核算，提高核算質量，防范資金風險。二是要凸顯會計財務部門會計主管部門的管理職能，既充分發揮制度和機構隊伍建設、檢查督導、會計信息反映等職能，會計管理部門通過定期和不定期對全轄的會計業務進行檢查指導，重點在會計機構設置、人員配備、內控制度建設以及會計人員繼續教育方面開展工作。

（二）完善制度，明確責任，維護會計基本制度的嚴肅性和統一性

人民銀行會計基本制度規定總行負責制定人民銀行系統的會計制度和規定，各省級人民銀行可以根據實際情況制定實施細則，所制定的細則要報總行備案，并不得與總行制度和規定相抵觸。但是到了基層執行層面出現了一些偏差，省級會計主管部門、內審和監察部門在進行業務檢查或審計時候，往往要求地市、縣一級機構也要制定相關細則，甚至還對一些制度進行曲解，這樣就造成市以下人民銀行分支機構不得不根據有關部門要求，紛紛制定自己的實施細則或者操作規則，形成了基層央行會計制度五花八門不一而足的奇怪現象，這樣不僅增加了基層行的工作量，嚴重損害了會計制度的嚴肅性和統一性，在一定程度上造成潛在的制度風險。因此建議總行在及時對現有制度進行修訂完善的基礎上，專門就各級行對總行制定的會計制度，規范、規程的解釋權、制定細則權做出專門規定，明確哪級人民銀行有權就那些事項制定細則或做出解釋，哪個級別的人民銀行不能解釋或補充制度，以避免制度重復制定和相互沖突，保證制度的嚴肅性、統一性和規范性。

（三）提高會計重要性認識，全面發揮會計管理職能，努力防范操作風險

會計核算工作是人民銀行會計工作的基礎，其核算質量和信息反映對會計管理職能的發揮有著十分重要的作用，關系到貨幣政策的制定和實施。因此，各級行的管理人員尤其是領導干部要加強對會計重要性的認識，從防范業務風險、提高決策和信息反映水平的角度去認識加強會計機構、隊伍建設，人員素質的提高的重要性，在加強機構建設，合理配備人員，提高會計人員的綜合素質、關心會計人員的工作和生活上加大工作力度，從而增強會計機構、會計工作人員的榮譽感、責任感，促使其嚴守制度、按章操作，不斷提高會計核算質量，增強風險防范和會計信息反映、會計管理的自覺性和創造性。

（四）加強監督檢查，形成事前控制、事中管理和事后監督一體化的多層次無間隙的風險控制體系

一要將會計制度的學習作為會計核算和管理的前置基礎，加強對制度的正確理解。二要在會計核算過程中，加強授權、崗位制衡。三要在監督檢查方面，將突擊性檢查和常規性檢查充分，做到制度建設無死角，制度執行無例外，檢查監督無縫隙。四要加強部門協調，促進管理信息共享，做到會計制度建設和學習會計管理部門、會計核算部門，事后監督部門共參與，同步學，事后監督的信息會計管理部門和核算部門共享，形成橫向到邊、縱向到底的會計風險控制體系。

（五）加強會計人員繼續教育，不斷提高會計隊伍整體素質

會計隊伍建設是會計核算和管理工作的重要基礎，針對當前基層銀行會計隊伍的現狀，一要重視和加強職業道德教育和業務學習，通過教育和學習，提高會計人員的業務知識和專業技能，增強會計人員愛崗敬業、奉獻央行會計事業的責任感和自豪感，增強會計人員風險防范意識，遵章守制的自覺性。二要調整完善業務培訓的方式。首先要落實會計人員持證上崗、崗前培訓制度，使得所有擬上崗人員在上崗前具備崗位所需的基本會計知識和及業務操作技能。其次要加強在崗會計人員繼續教育和培訓，采取換崗、輪崗、集中學習等方式，促使在崗人員對新的制度和辦法、不同崗位的業務知識和技能有全面的了解和掌握，不斷增強會計在崗人員的綜合素養。