試論如何構建與完善企業內部控制

常 艷

（黑龍江省農墾醫藥有限責任公司，黑龍江 佳木斯 154002）

一、構建企業內部控制的具體方法

（一）構建企業內部控制首先應做到標準定位

一個沒有內部控制的企業就是一個沒有利潤的企業，有內部控制才會有利潤。企業的經營方針和指導對企業內控的大小具有深刻的影響。比如有的企業管理思維較保守對企業的發展側重于穩定發展，那樣企業利潤就相對較小，企業在內部控制管理上也相對少一點；還有一部分企業管理思維較激進追求企業高利潤經營，企業內部控制管理做的相對較高。各個公司應根據自身的實際經營狀況來對企業內部控制水平進行定位。企業股東和企業投資者應當切實了解企業承擔的風險的大小，并依據企業預估的企業風險水準對企業內部控制進行管理，將企業風險維持最低。

（二）構建企業內部控制應按實際情況而定

構建企業內部控制的一個重要環節就是企業自身情況的認定，企業自身的內控認定主要通過進行企業的全面經營過程中碰到的內控問題而實現。構建企業的內部控制識別普查方式有兩種：第一種是由企業風險管理人員進入到各商業部門以問卷的形式并憑借其敏銳的職業直覺挖掘各部門中潛在的風險，然后制定相應的內控防范方法，風險管理人員的職責就是從企業的各個運轉過程制定不同的內控要求，不給企業風險留有一絲生存余地；第二種全面內控識別就是對公司資料文件、報告和數據庫進行分類收集和篩選整理，通過對企業運營的分析對企業內部控制強弱進行識別。

企業中制定的內控制度是要靠自覺的執行而保證有效實行的，而沒有了執行任何規章制度都是一紙空文，因此，無論企業做出任何規章制度和內控要求都是靠有效的執行力來完成的。而對企業內控制度有效的執行進行監督和檢查對于內部控制同樣重要。比如一些資本投資變化較快的企業甚至需要每天或每時進行信息反饋，并對相關信息和政策進行相應調整。至于一些產品循環周期較長的，至少也應每月進行一次市場信息的反饋，以便及時對企業的內部控制制度進行調整。

二、如何更全面的完善企業內部控制

（一）引起企業高層領導重視，注重及時溝通

企業高層領導的內部控制意識直接影響著企業內部控制的執行，中國企業內部控制目前的狀況是，不少企業領導對內部控制沒有引起足夠的認識，對內部控制的建設和認識僅僅停留在初級狀態，不能形成一個完整的管理體系。公司應當由董事會、經理層以及其他員工全員參與實施，加強對企業管理哲學、風險意識等文化宣導和建設，在良好的企業文化氛圍中，通過考核獎懲的落實來加強內控的執行力度，這樣才能更大程度地發揮內控的作用。如果一個企業內部控制制度得不到領導的支持將不會得到有效地實施，各部門以內控管理作為基礎也將很難使企業得到良好穩健的發展。

（二）堅持不斷創新內部控制的原則

企業的內部控制不是一個靜態的、一成不變的過程，它是整個企業在經營管理活動中一個監督和控制的過程。在企業的經營管理活動中全程跟蹤，永不停息。因此，企業在內部控制過程中要堅持不斷創新的原則，使企業在內控管理中發現一個問題及時解決一個問題，不斷的進行循環創新的反復過程中，從認識內控到認同內控，持之以恒地推進下去。有活力的內控制度應是推動企業創新的制度，同時又對創新過程實施控制，企業才會在控制和創新的平衡中不斷發展壯大。在企業中可以建立內控小組，內控小組可以根據內部和外部的一個綜合管理變化，總結內部控制在執行中的問題和建議，不斷進行創新改進，使企業的內控制度不斷深化創新，持續改進。

（三）將企業內部控制充分運用在企業實務中

在企業內部控制中，內部監督和評價是極其重要的。企業內部控制只有在不斷的被監督和被切實實施的過程中作用才能更好的發揮，這樣才能及時發現和解決企業在內部運營過程中出現的問題。根據基本規范及本企業的內部控制制度，圍繞內控五大要素，對內部控制有效性進行全面評價，包括財務和非財務內控有效性，在強有力的組織領導下，不斷地發現使內控系統弱化的原因及根源，改善關鍵控制點，通過點的控制貫穿到面的管理，這樣才能在不斷的糾正預防中得到完善。要使企業內部治理和管控流程的執行始終與企業目標保持一致，就必須建立有效的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，促進內部控制的有效實施。

三、結束語

綜上所述，無論是在任何一個企業中都存在著企業風險，只有對企業自身的風險進行認真分析后才能進一步的執行內部控制制度，在社會主義社會不斷的發展中，企業中全面的風險管理和內部控制就顯得尤為重要，如何讓企業進行自我評估，自我防范，自我進行內部控制就不要企業中全員進行參與，持續不斷的創新，在執行中不斷的對企業內部控制進行監督和評價，通過各種機制構建和完善企業的內部控制制度，不斷地加強企業內控的執行力度，只有這樣，企業才能真正發揮內控作用，促進企業的一個長足發展目標，使企業具有前瞻性。因此，只有充分認識到企業內部控制的重要性，才能讓企業走在市場競爭的前列，走向輝煌的明天。

[1]趙冬娟.公司治理與內部控制研究[J].企業研究，2011（18）.

[2]何巨文.論企業內部控制制度[J].現代商業，2011（18）.