我國企業預算管理問題探析

■顏嘉穎 河南財經政法大學

一、企業預算管理的概述

企業預算管理的概念。企業預算管理是指企業為了實現預算期內的戰略規劃和經營目標，按照一定程序編制、審查、批準的，企業在預算期內經營活動的總體安排。它是企業在綜合歷史的運營結果和充分分析未來的基礎上，對未來的經營活動進行的量化表述；是圍繞企業戰略規劃和經營目標，對預算內資金取得和投放、各項收入和支出、經營成果與分配籌資金運動所作的統籌安排。

二、企業預算管理的實施

1.企業預算管理的執行。企業預算的執行必須嚴格按照企業的規章制度來實施，不可隨意更改。任何需要改動的地方都嚴格按照修改的審批流程。執行過程中遇到問題也需要向相關部門反饋，以便更好的發揮預算的管理作用，及時的發現問題解決問題。以此為指導將預算目標分解到層層去執行。

2.企業預算管理的控制。預算的控制通常包括預算的事前控制、事中控制、事后控制。預算的事前控制其實就是指預算在制定和審批過程中的一個控制；事中控制是指對費用、采購和資本性支出等涉及現金支出的預算，由預算執行審批相關人員按照企業內部控制流程之相關費用控制流程的執行進行逐級審核、控制的過程；預算的事后控制是指對銷售、回款、存貨等不涉及現金支出的預算，由預算責任人定期編制報表的方式進行監控。

3.企業預算管理的分析及反饋。預算分析通常是為了發揮預算的監督控制作用，分析差異形成的原因，發現潛在的問題，形成績效考核的依據，并且制定和修改下一步行動計劃的依據為滾動預測和下一年預算的編制提供參考信息。預算分析通常分為四個步驟：(1)確定預算分析對象；(2)確定預算差異重要性標準；(3)收集數據、計算差異并對差異進行分解；(4)撰寫詳細的分析報告及報告的應用。

所謂反饋就是一種反映回饋，在預算執行過程中各預算相關部門會根據預算在執行過程中遇到的問題或者收獲向預算制定部門以及企業的管理層進行反饋，這樣就能讓管理層了解到企業在運轉過程中存在的問題以及企業的發展狀況。

4.企業預算管理的調整與考核。預算調整是指在預算執行時，由各責任中心根據經營管理需求，環境或政策變化，通過預算分析等資料提出預算目標（年度經營目標）調整申請，經預算管理機構審批后，對預算進行的重新修訂。預算調整在程序上一般可以分為自上而下的調整和自下而上的調整，自上而下的預算調整的發起對象為董事會或公司高層管理者，自下而上的預算調整發起對象為各預算相關部門。

預算考核可以為績效考核提供依據，衡量企業經營結果，實現企業目標管理。激勵預算管理和經營目標的實現，保證預算的權威性。

三、企業預算管理中存在的問題

1.對預算的認識的問題。大家總是會忽略預算與公司長遠發展目標之間的關系，認為預算只是和數字打交道大部分只是財務部門的事情與自己無關。還有一些人會覺得預算編制過程中基于的市場因素會不斷的變化還有包括企業的內外部環境的變化也相當大所以在這些人看來預算其實是難以預測的，所以很多時候預算往往都流于形式。

2.預算目標制定存在的問題。缺乏對公司整體戰略、發展目標和年度計劃的進展狀況進行細化明確的手段；預算目標制定的過程中沒有一個或多個可靠的依據，也沒有能夠運用科學的手段，這樣的預算目標就顯得沒有說服力，也顯得很麻木。

3.預算編制中存在的問題。有些企業僅僅只編制年度預算，缺乏細分如月度和季度預算，這樣將不利于日后對預算過程進行監控；有些企業的預算時間上的獨立性太強，只著眼于上年的變化，而沒有與當年以及之后的銜接起來，這樣預算審批部門在審核預算時在判斷上就帶來了很大的難度，很難把控好；預算編制編制系統落后，效率低下。

4.預算的調整與考核中存在的問題。預算執行過程中缺乏調整，使得預算不能夠適應市場的發展變化不具有時效性，在企業運轉的過程中有些部門不斷的追加預算，在某家居賣場中就經常出現有些部門預算不夠了就開始要求預算部追加預算，有的時候會出現一個預算周期內好幾次要求追加預算，這樣就使得預算的存在形同虛設，失去了預算存在的意義沒有能夠有效的發揮預算的控制作用。

四、改善企業預算管理的措施和意見

1.我們必須糾正企業內部人員對預算的認識問題，要對企業各個部門進行財務方面的培訓，讓他們對企業預算是怎么編制的以及經營利潤考核中哪些數據比較重要等有所認識，只有這樣才能讓企業的所有部門配合預算部門完成企業的預算計劃，只有部門之間相互配合好了預算目標才能很好的實現。當預算相關的人員認識到預算的重要性之后才能很好的發揮預算的約束作用，實現企業資源的合理配置。

2.我們所要強調的是具體化，無論是預算目標的制定還是預算的執行都要具體化，只有具體化了預算才能落實到位；還要科學的發揮經濟預算模型的作用，客觀的進行預算的編制切忌主觀判斷；預算一旦形成要嚴格執行落實到位，不能僅僅停留在紙上文字上要做到實處。

3.在時間上將預算周期細化，從月度到季度再到年度，同時要很好的發揮滾動預測的作用，定期根據企業內外部環境的變化，參考年度預算目標的要求，以及以市場及業務活動的預測為基礎，編制一套預測數據，它能夠指導具體業務活動的運作動態反映企業未來的經營情況。加強企業在預算信息系統方面的投入，一套先進的預算信息系統能夠實現信息的共享這樣能高效的調動各方面的工作，對預算的執行情況也能夠有一個很及時的監控。預算信息系統還能夠實現在預算的編制和執行分析模塊中進行多維度的應用，這樣就可以從不同的視角、不同的層次收集和分析數據，對數據進行一個深入的了解和分析。

4.及時的根據公司業務發展狀況，市場的動態對預算進行調整，保證預算的時效性，正確發揮預算的管控作用。制定嚴格的預算考核制度，對每個部門的預算達成或者預算費用的使用情況進行考核，對考核結果采取相應的獎懲措施。在追加預算的審批過程中要嚴格把關，不可隨隨便便的進行預算的追加。

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[2]劉曉.企業預算準確度問題研究[J].會計之友，2009（1）.

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