企業內部控制體系具體實施策略研究

■郝鳳君 山東金柱集團有限公司

企業內部控制體系具體實施策略研究

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內部控制管理作為企業管理工作的重要環節，對于企業資產安全、財會信息準確以及管理規范化具有重要的作用。本文針對企業內部控制管理的實施問題，首先分析了企業內部控制管理體系建設的基本原則，進而詳細的提出了企業內部控制體系的具體實施策略，可以為企業管理部門開展內部控制管理提供合理的參考。

企業 內部控制 實施 策略

科學合理的內控體系不僅可以確保企業經營管理的合法合規，對于實現企業財務會計信息的及時準確，保障企業資產管理安全也具有至關重要的作用。同時內控體系也是優化企業治理結構，提高企業經營管理水平的重要手段，對于企業戰略發展目標能否實現也有著直接的影響。對企業而言，建立完善的內控制度只是內控管理工作的第一步，內控體系能否有效地運轉關鍵在于是否能將內控措施按照科學的方法開展實施，這也是企業內控管理工作迫切需要改革完善的方面。

一、企業內部控制體系建設的基本原則

在企業開展內部控制管理并將其付諸實施，必須明確內部控制體系建設的基本原則，對于現代企業經營管理而言，內部控制體系的建設應該遵循以下幾方面的要求：

1.遵循合法性的原則。企業內部控制管理作為企業治理的重要手段，內控工作開展必須嚴格按照國家《企業內部控制基本規范》、《公司法》以及《會計法》等相關法律法規的要求，以法律法規以及企業章程作為內控工作的指引。

2.具有目標性。企業的內部控制必須具有短期目標以及長期目標，短期目標即及時的開展內部控制管理，滿足企業日常管理以及政府監管的需要。長期目標即以風險為導向，將內控工作涵蓋到企業經營管理的各個環節。

3.必須全面系統。內控工作如果需要取得實效，首先，必須具有全面性，涵蓋企業生產經營的各個環節。其次，內控系統應該相互協調，形成能夠有序運轉的系統。

4.適用性的原則。內部控制體系如果對于企業的適用性較差，在企業實施過程中不具有可操作性，那么內部控制體系即使設計再完善也難以付諸實施，沒有操作性就會造成措施缺乏實際使用價值。

二、企業內部控制管理實施策略

1.建立企業內部控制體系組織保障措施。對于企業內控體系的實施，應該由企業的高層管理者負責組織內控實施的領導小組，內控領導小組主要負責企業內控管理工作中推進策略的制定、內控實施范圍的選擇以及重要決策的制定，并協調以及審閱內控工作的開展情況。對于企業內控工作的實施，應該由企業的財務監管核算部門、資金結算管理部門、資產管理部門、經營部門以及審計監督部門負責實施，推進企業內控工作的開展。此外，在企業內部控制體系的組織上，可以由企業負責聘請外部專業的咨詢機構或者是律師事務所對企業內控組織體系中的薄弱環節以及缺陷提出有效的整改措施，提高企業內部控制體系的建設水平。

2.企業內控的自我評價。通過開展內控評價工作，可以對企業內部控制設計以及運行的有效性進行全面的分析判斷，進而總結內部控制工作在實施過程中存在的各種問題，并有針對性的制定各種改進以及實施意見。首先，內控管理部門應該明確企業內部控制的工作范圍、工作任務以及崗位情況，并重點在內部控制規范的實施范圍、制度架構情況重要的企業業務流程以及風險管理等內控管理重點環節制定評價工作計劃。其次，對于內控工作自我評價的組織實施，應該嚴格按照《企業內部控制基本規范》以及《企業內部控制評價指引》等文件的要求，重點針對企業內部控制制度的有效性以及內部控制設置的全面性進行評價分析。第三，對于內部控制評價中存在的缺陷問題，應該及時的匯總分析，并結合問題產生的原因提出對應的調整整改措施，并會同內控工作部門對整改措施的效果進行分析。

3.企業內部控制管理實施保障措施。為了確保企業內部控制各項措施得到有效的落實實施，必須在內部控制管理開展過程中制定完善的企業內部控制體系實施保障措施。企業可以建立相應的通報制度以及激勵管理制度，在將工作情況匯總之后通過通報制度向及時的向企業內部各個部門通報內部控制管理工作開展情況，重點對于內控工作的落實進度以及開展情況進行通報。其次，應該采取激勵制度，對企業內控開展較好的部門，給予相應的物質獎勵或者是表彰，為企業內控管理工作的規范化開展提供動力。

4.強化對于內部控制的審計管理。內部控制審計作為評價以及確認企業內部控制管理工作有效性的重要手段，通過內部控制審計也能夠對企業內部控制管理的缺陷問題進行及時的分析，以便于為企業內部控制的調整提供依據。企業內部控制審計工作主要包括對企業內部控制環境、內部風險評估、控制管理活動、信息溝通以及內部監督制度進行的審計管理。在具體的實施上，首先應該針對內部控制自我評價結果，初步的確定企業內部控制的健全性，進而對企業內部控制制度以及控制風險進行分析，并同時制定合理的審計方案。此外，企業可以采取整合審計的方式，將內部審計與外部審計相結合，內部控制審計與財務審計相結合，以節約審計人力物力資源，提高企業內部審計質量。

三、結語

內控管理工作作為現代企業管理體系的重要組成，也是實現企業經營管理規范化與標準化的重要手段。因此，企業管理部門尤其是高層主管，應該結合企業的實際情況，完善內控管理的規范化制度，制定出具有企業特色的內控管理體系，結合內外環境的變化及時的調整優化，確保制度措施的可行性。同時強化內控管理制度措施的落實執行管理，通過內控管理的全員參與，提高內控管理措施的執行效果，充分發揮內控制度體系的功效。

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