上市公司強化資金管理的會計理論分析

李 力

（中原大地傳媒股份有限公司，河南 鄭州 450016）

一、引言

一般來說，資金可以是貨幣形態也可以是實物形態。資金對企業的意義十分重大，很大程度上保障了企業的生存，因而資金管理對企業也尤其重要。然而，上市公司在資金管理方面還存在一些問題，比如盈余管理方面的問題、企業資金管理缺乏預算性、企業資金使用效率低下等等。這些問題或多或少地影響著企業的資金管理，如果發生企業資金管理不當的情況，不僅容易導致企業資金周轉不靈或者無法定期償還債務，而且也會使企業的形象受損，企業便難以經營下去。資金管理是財務管理的核心，強化資金管理是財務管理的重要內容，這對于上市公司非常重要。

二、資金管理存在的問題和對應的措施

（一）上市公司資金管理存在的問題

在目前的上市公司中對資金的管理還存在很多的問題，主要的有以下幾個部分：

1.公司對預算編制和費用控制以及成本管理方面力度不夠

在國內，目前的許多上市公司對初期的預算編制的重視力度不夠，在預算編制的時候也存在很多的問題，導致所編制的預算方案不合理不科學等。在成本控制方面，對于一些日常的收入和支出沒有明確和準確的記錄，會計人員在進行資金管理的時候就難免會出現信息不全面不準確的問題，這樣不僅會影響資金的使用效率，嚴重的還會對企業的形象和運營帶來很大的阻礙。在對費用進行控制的時候沒有相應的監督機制，使得公司出現很多無效的工作，嚴重的浪費人力物力。

2.財務信息不準確

在上市公司進行財務報表的時候，由于公司沒有嚴格地對其進行控制，因此財務信息的準確性和質量偏低，無法滿足公司對財務報表方面的相關要求并且間接的導致財務的信息傳遞延遲，影響公司的運行。

（二）對應的措施

針對以上出現的一些問題，主要的解決措施有：強化對企業營運資金的管理；完善企業的應收賬款管理制度，為使制度落實到個人制定責任制目標；加強存貨管理，將存貨占用資金的控制在合理范圍內、提高企業變相融資能力，通過提高企業生產規模與企業信用度來爭取延長還款期限等。

三、基于會計理論中的行為性理論強化資金管理的措施

資金管理將會計的科目分成了三個層次，現金層、應收應付層以及收入支出層。對上市公司上述強化資金管理的措施進行會計理論分析，得到的作用是可以分別對企業的資金管理中存在問題進行解釋和預測，從而為企業的發展提供良好的基礎。一般地按照會計理論的分類進行分析的話，資金管理的內容包括以下三種：

（一）基于現金層的盈余管理會計理論分析

當上市公司在盈余方面存在問題，則需要對公司盈余進行有效管理。盈余管理不僅僅指對會計收益的調整和控制，而且包括對其他會計信息的披露管理，但是對會計收益以外的財務數據的操縱并不具有普遍的意義，它所具有的經濟后果相對而言要小得多。因此，公司可以通過在公認會計原則范圍內的會計方法進行選擇，或者將某些給定的方法用特別的方式加以運用（如改變折舊資產的服務年限）來控制盈利。

（二）基于收入和支出的角度加強資金管理

資金管理缺乏預算性則需要制定合理的資金管理預算制度，對預算資金執行跟蹤管理、監督考核和資金預算管理可以有效地提高企業的資金收入和支出的比例。在調整預算編制的方法方面，可采用混合滾動預算方式，同時使用月份和季度作為預算的編制和滾動單位。因為一些行業對市場很敏感，市場變化較快，采用較短時間，單位可以減少預算的失誤率。對資金支出流程進行處理方面，可以在規范流程的同時還做到合理授權，區分不同情況下的處理程序，這樣既可防范風險又能提高運作效率，以在安全和效率之間尋求到一個最佳平衡點。如果是較大的集團，還要在集團和子公司之間劃分資金審批權限，業務的迅速發展需要擴大子公司的資金支出審批權限，以減少審批流程、提高效率。在內容上還要對預算內、外的資金支出審批流程進行區分，另外還可將一些流程進行合并或者刪除，并且可以通過建立科學的預算執行分析反饋系統，來加強對資金的管理。建立科學的預算分析反饋系統的關鍵是要設定預算分析項目，確定重點分析項，應選擇金額較大或對公司發展具有關鍵意義的重點項目，做到重點控制和風險防范。通過將預算和考核重新掛鉤，來保證預算的嚴肅性，提高員工對預算的重視程度，真正將預算落到實處，以便更好引導和激勵員工。

（三）基于會計理論的應收應付層面的資金管理

企業資金使用效率大多是因為對日常應收賬款管理松懈所導致，因此只需要對癥下藥即可以通過實施應收賬款的追蹤分析，來保證企業對賒購者今后的經營狀況進行追蹤了解，并且通過建立完善的應收賬款管理制度，來提高企業的資金使用的效率。實際工作中，在強化資金管理方面，應嚴格按照現金管理的流程進行。

四、結語

通過上述分析可知，通過會計理論分析可以非常有效與科學地輔助上市公司對采取怎樣的措施來強化資金管理做出決策，也可對企業現行資金管理制度進行有效評估。因此使公司資金管理現狀向良好方向改變需要首先發現資金管理方面的問題，隨之找出科學的管理方法，使公司資金管理更具計劃性，這就非常需要對公司的資金管理進行會計理論分析。同時，公司在進行日常資金管理時需要綜合各種方法來提升企業資金管理的效益，從而使企業的盈利能力得到提高。

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