貨物貿易改革對外匯檢查工作的挑戰和相關建議

張愛玲

（國家外匯管理局山西省分局，山西 太原 037505）

2011年12月1日，對于中國的進出口貿易企業以及從事相關職業的人員來講，這是一個歷史性的日子，是一個值得大家記得的日子，正是在這個載入歷史史冊的日子，國家外匯管理局、海關總署、國家稅務總局在江蘇、山東等七省（市）進行貨物貿易外匯管理制度改革試點。這個改革試點動作在歷經一年的試運行后于2012年8月，部分地區試運行推廣至全國，改革的核心就是貨物貿易外匯管理改革制度：即貨物貿易進出口核銷制度從以往的“逐筆核銷、事前備案、現場審核、行為監管”為特征的進出口核銷制度轉化為“總量核查、綜合監測、主體分類監管、部門信息共享”的新型外匯管理模式。

一、貨物貿易進出口核銷制度

（一）貨物貿易進出口核銷制度簡介

貨物貿易進出口核銷制度建立于20世紀90年代初，它包括進口付匯核銷管理及出口收匯核銷管理。所謂進口付匯核銷管理是指國家外匯管理局及其分支局在海關的配合和外匯指定銀行的協助下，對已對外支付貨款的進口企業，通過核對注銷的方式審核其所購買的貨物是否及時、足額到貨的一種事后管理制度；出口收匯核銷管理是指外匯管理局在商務、海關、稅務及銀行等有關部門的配合協助下，以出口貨物的價值為標準核對是否有相應的外匯收回國內的一種事后監管措施，是對出口收匯的貿易真實性的審核。該制度在建立之初，貨物貿易進出口核銷制度適應我國當時的經濟發展狀況，對維護我國進出口貿易的正常有序發展起到了積極有效的作用。但是隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，外匯業務品種增多，國際收支總量大幅度增長，以“逐筆核銷、事前備案、現場審核、行為監管”為主要特征的核銷制度已經不能適應我國對外貿易的快速發展。

（二）本次貨物貿易外匯管理改革主要體現在幾個方面

一是調整出口報關流程，取消出口收匯核銷單。按照舊的外匯管理制度，企業每發生一筆出口交易，就需拿著一張出口收匯核銷單跑遍整個貿易流程，直到本筆交易結案，而這個流程的始點是國家外匯管理局，終點也是國家外匯管理局。而這個出口收匯核銷單就是由國家外匯管理局統一管理和制發，由國家外匯管理局各分支局核發。本次外匯管理制度的改革即是徹底擯棄了紙質單據的流轉，代之以電子化數據的流轉，極大地提高了整個社會全貿易流程的流轉效率以及高效運轉。所以改革后取消小小的出口收匯核銷單極大地推進了貿易便利化，這也是本次外匯管理制度改革的核心內涵之一。

二、新的貨物貿易外匯管理制度下外匯管理局面臨的監管新問題

（一）新的貨物貿易外匯管理制度下外匯監管的通常手法

由于本次改革后的貨物貿易外匯管理制度的核心內容是總量核查、動態監測和分類管理，那么新制度的出現必然帶來監管手法的隨之調整。

（二）本次貨物貿易外匯管理制度為各當事人帶來的變化

從全面推行貨物貿易外匯管理制度后半年的執行情況來看，進出口企業資金周轉效率明顯提高，經營成本明顯下降；外匯指定銀行辦理業務手續明顯簡化，辦理貿易收付匯的時間明顯縮短，改善了銀行外匯業務服務水平，提高了貿易收付匯效率，極大地便利了銀行與企業，同時企業守法經營意識得到了強化；但是，在實施過程中監管部門也發現貨物貿易制度改革后，如何對貨物貿易外匯業務的違規違法行為進行認定，對國家外匯管理局各級的外匯檢查部門也提出了新的挑戰。

（三）新的貨物貿易外匯管理制度下外匯檢查部門面臨的新課題

由于新的貨物貿易外匯管理制度實施后，原來的紙質單據傳遞轉化成電子數據的傳遞，面度龐大的、多途來源的數據流，各級外匯管理局的檢查部門在實施檢查過程面臨新的課題，具體如下：

1.定性難

相關政策對合規性要求不明晰，定性工作存在難點。改革后，《貨物貿易外匯管理指引》及其配套的實施細則、操作規程，組成了貿易項下政策法規體系的主要部分。但法規中對一些業務操作流程仍存在著不明確的地方，如對金融機構為企業辦理貿易外匯收支業務，要求金融機構應對其貿易外匯收支的一致性進行合理審查。如何才能算做“合理審查”，法規并未作進一步明確。這可能引發國家外匯管理局各級外匯檢查部門對業務操作中發現問題的處理出現無法定性的現象。

2.取證難

監管方式的改變是國家外匯管理局各級檢查部門對進出口貿易經營主體違規行為取證存在難點。

3.發現難

貨物貿易改革后相關政策簡化，限制小以便促進貿易便利化，但較小的限制必然帶來相關文件的獲得難度加大。

4.資金與貨物對比難

國際收支統計申報數據中沒有對資金與貨物的關系進行聯系，因此在非現場監測中就存在資金流與貨物流難建立聯系的途徑。雖然可以通過《貨物貿易外匯收支監測系統》對一定時間段的資金流與貨物流進行總量對比，但很難發現存在問題的線索。

5.檢查力量薄弱

案件線索主要依賴國家外匯管理局負責經常項目的相關部門的移案。所以外匯檢查工作開展時面臨三大困難：其一工作量大；其二人員配備不足，目前國家外匯管理局各基層分支局人員普遍較少，外匯檢查業務通常僅配備一人，人力嚴重不足；其三改革后檢查工作要求高。所以，面對新的貨物貿易外匯管理制度，現有檢查力量明顯不足，從而知道檢查工作時常處于被動局面。

三、應對新形勢下外匯檢查工作難題的幾點建議

針對貨物貿易外匯制度改革帶來的新的挑戰，各級外匯管理局作為外匯監管部門應積極探索解決方法，力求在順應改革，加強服務的基礎上找到突破口，既要支持改革的發展，又要保證對外貿易的真實性，維護國際收支基本平衡，防范違規資金利用改革便利乘虛而入，保持外匯市場的良好環境。故為了更有效應地對新形勢下外匯檢查工作的難題，在進一步深化貨物貿易外匯制度改革時可從以下幾方面有序開展改革的深化：

（一）完善國際申報系統中的數據

在現有外匯非現場檢查系統還未接入貿易信貸系統的前提下，從完善國際申報系統入手完善數據成為必須，具體建議要求企業進行國際收支申報時，增加備注信息，將企業進出口報關單和合同號在備注欄進行申報。這樣我們可以利用現有的外匯非現場檢查系統對貿易信貸數據進行非現場分析，以便較好地提高檢查效果。

（二）對部分法規條款進行梳理完善，切實做到有法可依

一是明確A類企業出口收結匯業務需審核的內容及具體單證，對銀行在辦理業務中真實性審核的責任予以明確，提高真實性審核的可操作性；二是明確企業差額業務報告中需報告貨物實際成交價格與海關估價超過一定比例的交易，明確企業在完成差額業務報告后應向國家外匯管理局各級分支局提交規定的材料；三是完善企業違規行為行政處罰適用范圍及處置方式，明確規定企業違規行為及其適用處罰條款和處置方式。

（三）明確貿易項下收付匯與進出口不匹配的違規定性和處罰依據

一是明確貿易項下違規定性依據；二是設定企業貿易項下收支總量與進出口總量偏離度指標范圍，以準確界定違規金額。對于全額收付匯的，以檢查期間收匯額超出出口額的差額作為多收匯額，付匯額超出進口額的差額作為多付匯額；對于進料抵扣收付匯的，以檢查期間收匯額與進出口差額比較，如超出則為多收匯（剔除期初、期末貿易信貸的影響額）。

（四）探索適應新版貨物貿易項下監管方式轉變的檢查模式

一是將處罰程序向前延伸至貿易非現場核查環節，充分應用系統異常指標，鎖定可疑線索。隨著貨物貿易改革的推行，外匯處罰如僅拘泥于行政審批視角，沿用原有的移交——立案——處罰常規程序，必然會效率低下。因此，必須建立與業務部門的聯動機制，將行政處罰向業務辦理過程延伸，以提升檢查成效。

（五）特別明確貿易信貸報告超過30天以上到外匯管理局現場報告是否屬于違規違法

如果屬于違法，該如何定性并處罰，如果不屬于違法，貨物貿易現場報告應有什么樣的報告模式，報告是否抄送外匯檢查部門。

總而言之，在新的外匯管理制度框架下，外匯指定銀行、涉匯企業將享有更多的貿易便利，但是，國家外匯管理局、銀行、涉匯企業也要履行必要的管理、服務、報告等義務，良好的外匯市場有利于企業、個人合法經營，誠信經商，只有我們共同努力，貨物貿易外匯管理制度才能真正服務于生產經營者。