探討如何加強縣級供電企業會計內部控制

（許昌市襄城縣供電局，河南 許昌 452670）

企業為了生產經營的需要，依據自身發展而制定一系列相互聯系、制約、監督的制度和實施措施，最終達到企業內部控制的目的，企業內部控制是現代企業管理中必不可缺的重要組成部分。企業內部會計控制制度的實施，不但能夠保護企業的資產的安全，而且可以及時的發現漏洞，避免不必要的原則性錯誤。那么會計內部控制就必不可少了，要做到會計資料的完整、真實，才能有限的控制風險，規范企業財務管理。

一 制度建設

俗語說“無規矩不成方圓”，那么企業的管理就更要有合理完善的控制制度。縣級供電企業實施會計內部控制制度要以《中華人民共和國會計法》為依據，結合相關法規制度，綜合單位實際情況，從現金管理、固定資產管理、采購管理、收支管理、成本控制管理、報銷制度管理等方面制定詳細的管理制度。

二 確定關鍵點來加強和鞏固會計內部控制的實用性和可操作性，預防資金風險

（一）資金的收支業務要建立嚴格規范的授權和批準制度，并且嚴格按照既定制度來實施。收支業務相關的人員和部門之間要互相制約、相互監督，確保資金的安全，防范資金風險。資金的經辦人、復核人、審批人應該按照規章制度來約束行為，審批人應該在授權范圍內審批，沒有授權的不得審批。復核人要對資金的用途和數目等進行核實和校對。經辦人嚴格按照審批人的意見辦理業務，嚴禁越級、超額，對于超越審批范圍的業務要拒絕辦理，并且及時向審批人反應具體情況，防范影響資金安全事件的發生。

1.資金的使用要有計劃性，提前申請。應該根據年度財務預算來編制計劃明細，并呈報具有審批權限的領導簽字，把審批過的計劃表報財務室備案，方便以后的款項結算。

2.報賬時要認真填寫報銷單，注明款項的用途、金額等內容，并附有合法有效的發票或者憑證等證明材料。審批人要在自己的權限內做出審批，對不符合要求和規定的報銷票據要拒絕審批。

3.財務部門要對支付憑證和單據進行復核，確保支付程序的正確有效，手續和單據要齊全合法，金額要一致，支付方式要合適。復核無誤后才能辦理支付。

4.出納人員要根據復核后無誤的支付憑證和管理制度來辦理支付。

（二）對于大批量的、重要的資金支付要集體表決和審批，并且建立長期有效的責任追究制度，防止貪污、腐敗、侵占和挪用資金等違法行為和事件的發生。財務部門要定期對賬，內部賬務的收支情況要與銀行的細節流水相一致，對于壞賬、死賬的事情，要及時的與當事人核實，找出原因，及時處理。同時定期的對現金進行盤點匯總，確保與賬本面額一直，財務章的使用要嚴格按照制度進行，禁止一人保管所有支付款項的所有印章。

（三）責任到人，保證固定資產的完整。

1.有專人負責對時間物資驗明詳細記錄入庫、出庫、報廢等環節的控制，預防資產外流、被挪用等。培養素質較高與有職業道德的采購和付款人員，并對采購和付款嚴格管理，根據采購事項的不同所行使的權限也不一樣，超過權限時需要上報相關領導審批，跨部門的采購需要部門之間的協調配合，對技術要求較高的需要有專業的技術人員參與采購過程，熟悉所采購的物品，對于技術參數、主要部位和零部件都有所了解，并且要集體決策和審批，以防出現決策失誤，而帶來嚴重損失。

2.采購要嚴格按照“申請、審批、采購//招標、驗收、付款”等程序詳細記錄相關資料。事后對采購事項進行詳細的比對如有漏洞及時處理。

三 企業內部職責劃分與內部控制

企業內部劃分職責、明確責任人，建立健全企業內部的分工制度，及時有效的發現在執行時所出現的錯誤和違紀行為，明確出會計人員的職責權限。任何一項交易的執行都要有詳細的記錄，固定資產的保管安排專人安排給專人后，再依據部門的不同選出不同的負責人，從而實現各相關工作崗位的相互監督與制約。

（一）會計崗位設置中應注意橫向與縱向的關系，做到防患于未然。內部財務會計的工作崗位設計和崗位職責的劃分要清晰明確，使不同機構、不同崗位的財務從業者能夠相互監督、相互制約，權利和責任劃分到人、清晰分明，來保障內部活動的健康有序、規范合法。

（二）要定期組織財務人員加強對財務、稅收法律法規政策、會計師執業準則、內部財務管理制度的學習和培訓，提高財務人員的知識和技能水平，滿足實際工作的需要。

（三）企業會計內部控制主要包括：企業的授權批準、交易的憑證與記錄，企業的財產保全、樹立風險意識、獨立稽核等方面的控制。

四 企業會計內部控制要遵循合理控制的原則

縣級電力企業的內部會計控制要隨著外部環境的變化、內部業務范圍的變化和管理要求的提高來不斷修訂，使其更加完善和規范。

（一）會計內部控制要以事前控制與事中控制為主，財務管理要以會計監督為主。最終通過內部的過程控制和管理，確保資產的安全和完整。

（二）實現對籌集資金，調配物資，參與經營決策等過程中的監控，科學的實施事前預測、事中控制、事后分析等制度。只有不斷的總結經驗，才能更加完善的實施顳部控制，規避風險，提高縣級電力企業的財務管理水平。

（三）建立和完善內部報告制度，及時把業務活動涉及的重要信息和內容上報或者互通，使內部信息更加實時和有效，具有針對性。運用財務電算化核算系統建立內部會計控制系統，內部控制系統更加自動化和科學化，減少人為操作帶來的失誤和不良影響，確保內部會計控制的有效實施。同時要加強對財務會計電子信息系統的維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，建立和完善內部報告制度，以增強內部信息管理的時效性、針對性、安全性。

（四）建立科學、合理、嚴格、有序的考核獎懲制度，獎罰要按照實際工作情況進行，做到有章可循。嚴格的考核制度可以確保工作落實的效率和效果。會計內部控制制度要落實各部門和各崗位的職責，促進會計內部控制水平的提高。會計內部控制制度的制定和實施要依法設定，考慮制度的適用性、經濟性、科學性和可操作性，對內部控制要定期開展評價和評估。