探析當前我國中小企業稅收管理存在的問題

自改革開放以來，我國的中小企業如雨后春筍般越來越多，并且已經發展成為了我國經濟力量中的重要力量。根據資料顯示，中小企業占據了我國企業總體數量的百分之九十以上。但是伴隨著中小企業的蓬勃發展，越來越多的問題也逐漸暴露了出來，稅收管理問題就是其中一個不能夠被輕視的問題。當前，在中小企業的稅收管理工作中出現了許許多多的問題，做好中小企業的稅收管理工作，對于推動我國經濟的健康長期發展具有重要意義。

1 我國中小企業稅收管理中存在的問題

1.1 中小企業的財務人員專業性欠缺

在大多數中小企業里面，財務人員的專業素質相對而言較低，有些財務人員盡管擁有會計證，但是財務管理水平不高，有的甚至還在采用手工記賬的方式，其記賬方式不夠嚴謹規范，稅收機關工作人員查賬的時候往往由于成本資料、收入憑證等等文件不夠齊全而無從下手。而且在我國中小企業里有將近一半以上的企業聘用的是兼職會計或者是要別人代理賬務，外聘人員由于對企業缺乏責任感而不會深入地去了解企業的運作流程，所以一般記賬方式并不符合會計通則以及會計準則。

1.2 中小企業的納稅意識有待加強

大多數中小企業的規模都偏小，企業管理人對企業有著主要的控制權。不少企業管理人一來認為自己是小企業，稅務機關工作人員不會對自己的企業太過重視，二來為了盡量避免開支以增加企業的收入，所以通常會想通過逃稅漏稅來達到這一目的。通常采用的手段有隱瞞自己的部分、違規使用發票、虛假申報以及虛假建賬或者本應該建賬但是卻并不建賬等等。我國中小企業本來經營就不穩定，有時候接單多業績就比較好，當績效不好的時候就更加想要通過逃稅漏稅來避免開支了。

1.3 中小企業虧損嚴重難以融資

由于政策的支持，銀行在信貸市場中扮演著主要角色。但是由于中小企業規模小，本身資金也非常有限，并且償還能力差，缺乏可以抵押的資產，還有些中小企業在獲得銀行給予的貸款后居然通過各式各樣的方法逃避虧欠銀行的貸款，這些導致中小企業的信用形象大打折扣，種種原因都導致銀行不愿意放貸給中小企業。這導致中小企業失去了一個龐大的信貸支持。不少政府里的工作人員仍然保有這一思想，使得中小企業由于自身規模等原因受到歧視。這一歧視也導致政府對于大企業大力扶持，針對中小企業的優惠政策卻非常少的。失去了資金和政策的支持，中小企業想要擴大規模就顯得非常的困難。

1.4 稅收管理工作繁雜難以管理

我國中小企業數量繁多，行業種類跨度非常大，經營管理方式也非常的靈活多變，而稅收管理機關的工作人員人數有限，無法對每一個中小企業的經營過程中的每一個環節都了解清楚，所以稅務工作管理起來非常的困難。有不少中小企業一直認為辦理營業執照就已經足夠，而未及時地去稅務機關做稅務登記以及納稅申報。還有些中小企業營業執照上的注冊地址并不是真正的經營地址，導致雖然它已經領取了營業執照和稅務登記證，但是稅務機關依然無法管理。

1.5 稅收機關工作人員的素質有待提升

當前稅收管理工作的主要職責是認真貫徹落實稅收相關的法律法規，以及盡可能地提高效率為納稅人帶來便利。目前稅收管理工作主要有稅收機關的工作人員來貫徹落實，所以稅收管理員的素質對稅收工作起著非常重大的作用。在日常工作中，稅收管理人員的職責與其所可以行使的權力并不是對等的，平常事務性的工作量大、臨時性的工作多、管理水平低以及管理員自身素質水平不高，導致了管理人員沒有辦法兼顧所有的中小型企業。

1.6 納稅評估的手段不夠先進、數據不夠準確

對于基層稅務管理來說，納稅評估是一項稅源管理的重要工作。管理的對象比較特殊，因此，中小企業對于評估工作不是非常適應，納稅評估通常是采用靜態的資料進行分析，而不能進行實地檢查，也不能進行時時的監控和管理。因此，納稅機關只有對企業的納稅情況有全面的了解，例如生產狀況、核算情況以及申報情況等，才能進行全面的評估。目前，大部分的中小企業在財務管理的水平上是比較低的，因此，很難達到以上這些要求。一部分企業由于受到利益因素的影響，法律意識不強，對財務核算比較馬虎，甚至有的企業還做假賬。因此，財務資料、信息、數據都不健全、不準確的情況下，財務評估又怎么會準確呢？因此，最后得到的財務結果是沒有多大價值的，評估效果也是不佳的。

2 解決我國中小企業稅收管理的對策

2.1 加強中小企業納稅宣傳教育

在稅收管理工作中，中小企業作為主動方，其納稅意識的提高對稅收工作能夠起到非常積極的意義。所以首要工作，應該對中小企業進行稅法知識的普及，讓中小企業由被動、不情愿交稅轉變為主動繳納稅款。具體做法包括以下幾點：(1)向中小企業管理人普及稅法知識，讓其明白企業的發展必須依賴規范的生產經營以及嚴謹的會計核算體系為支撐。交稅納稅對于企業日后的發展是有幫助的。(2)開展專門針對中小企業財務人員的培訓班，通過傳授財務知識、稅法知識、以及稅收法律責任等多方面的知識，提高財務人員的綜合水平，做到依法記賬、科學記賬、真實記賬。(3)和其他有關部門一起齊心協力，共同為中小企業的財務和稅收核算進行管理，確保中小企業的賬務嚴格按照《中華人民共和國中小企業促進法》、《中小企業財務制度》、《稅收征管法》等相關法律進行工作。

2.2 加強對中小企業稅收的監督力度

要做好對企業的稅收管理，必須有效地提升稅收管理工作的力度。首先，對企業的過程進行全面監督管理，包括采購、生產、銷售、結算等等方面。其次，對于崗位的設置要科學合理，要把對企業的監控管理也進行目標責任制考核。如果在日常監控中遇到了異常情況，要及時地對其進行稅收評估或者把它轉交給稽查部門，以便對企業進行有效的評估和稽查。此外，盡可能地加強對中小企業稅收的監督力度，有企業前來辦理稅務登記的時候，要對其進行深入的實地調查，避免注冊地與實際經營地不在同一位置等情況的發生。定期地走訪企業，及時掌握企業的最新情況。同時要加大懲罰力度，不要放過任何一個環節，對于發現有異常的企業要緊追不舍，嚴肅處理違法亂紀的行為。

2.3 加強稅務管理基礎工作

稅務部門要根據企業的實際情況來征收賦稅，要改革以前的傳統思想，只知道一味征稅，不顧及企業發展的思想要合理進行改革。首先，要在稅收政策的基礎上，發揮好稅收的杠桿作用以及導向作用。把稅收政策的管理和引導作用進行合理結合，為企業的發展營造好的氛圍。對于中小企業，應該增強他們的依法納稅意識，使稅收法制化得到進一步發展。此外，還要建立一些稅收輔導制度，更好地為稅收服務，建立會議制，主要與企業的法人和相關人員為主。及時宣傳新的稅收政策和相關法規，勵志對中小企業的納稅行為進行更進一步的規范。與此同時，作為稅務管理人員，可以把納稅人分為不同的片區進行集中管理，這樣使稅務管理工作更加細致、更加到位。管理人員對納稅人可以實行跟蹤管理，切實對稅源取得密切的聯系，隨時掌握企業的生產情況和納稅情況，對于納稅人的信息、資料等要全面收集和整理，加強稽查、核查工作、日常登記工作等等，切實做好稅務管理的基礎工作。

2.4 加強納稅評估效果的管理

中小企業一方面要提高管理意識，另一發面要使評估面得到擴展，最好能做到，在一年中，可以對所有的中小企業進行一次全面的評估，針對那些申報情況異常、與自己的經營規模不相符、財務管理混亂的企業要進行重點評估。根據行業、類型的不同，采取不一樣的評估方式。此外，對于財務數據的錄入、審核等要使評估結果盡量準確。對企業的納稅評估要有主次之分，收集、整理、處理真實的經濟信息將會使稅務評估的結果更加準確，更加有效。

2.5 完善納稅服務，健全社會服務體系

中小企業財務管理的最主要特點就是財務管理水平比較低下、賬目混亂等等，因此，我國可以借助稅務代理機構和人員來幫助中小企業解決這些問題。專業的稅務代理機構能夠幫助企業進行科學、合理的核算管理，對企業進行稅務、會計等方面的全面培訓，幫助其辦理各方面的納稅事物。另外，作為稅務部門，要重視服務功能，不能過于重視懲罰作用。因為，一味的懲罰并不能從根源上解決中小企業的財務問題，只有實行全面的服務功能，企業的稅務問題才能得到合理的解決。稅務部門的特點是，接觸的方面比較廣泛，獲取信息比較及時，還有很多專業的稅務人才，因此，可以利用這些優勢幫助中小企業提供稅務信息咨詢、納稅向導等等方面的服務，為中小企業稅務登記、減免以及購領發票等提供方便。納稅與收稅的兩方形成了一個良性的交流與互動以后，中小企業的納稅意識就會自覺增強。政府要想政務與效能建設分開來，制定了新的稅收政策以后，要讓納稅人在第一時間有前面的了解和認識，建立完善和全面的納稅服務體系。另外，可以利用網絡來協助納稅事物的辦理。政府和稅務部門要進行密切的配合，對于企業的生產與經營要進行跟蹤管理，進一步使稅收工作能夠正常開展。

2.6 提高稅務管理人員的素質

目前，稅收管理更加規范，稅務管理中稅務的管理者是主體。因此，作為基層的稅務管理人員，一定要有明確的責任感，把稅務管理與納稅人進行有效的結合，進一步加強對稅源的管理，使稅收管理質量有所提高，使納稅服務更加健全。稅務管理人員要把自己的責任和權力結合在一起，對二者的認識也要更深刻。稅務管理人員要從一些瑣碎的事物中解脫出來，把重點放在稅源管理以及服務上面。而這就要求稅務管理人員既要懂得稅收有關的知識，還要有分析的能力，更要懂法。但是，目前的一些企業，稅務管理人員的素質是比較低的。因此，企業在選擇稅務管理人員的時候要在人員搭配方面有所重視，盡量選擇一些素質比較好的員工，在處理稅務事項的時候，大家要相互配合、相互合作，從而使人力資源的作用發揮最好的效果。可以使每一個稅務管理的優勢被發揮出來，從而使企業的稅務管理工作質量更高。根據人員的不同特點，采取不一樣的培訓方式，使財務人員在知識方面更加豐富、全面，使財務管理人員的素質進一步提高，這樣才能使企業的財務管理更加精細化。稅務管理人員的主要作用就是加強對稅源的管理，因此，每一個人都要明確自己的責任，及時跟進納稅人的納稅信息，實行更加全面、細致的管理工作。

總而言之，目前我國中小企業的稅務管理還存在很多問題，例如財務人員專業性欠缺、納稅意識有待加強、稅收管理工作繁雜難以管理、納稅評估的手段不夠先進、數據不夠準確等等，因此我國中小企業稅務管理要想得到加強，就要實行一系列的有效的措施，例如加強中小企業納稅宣傳教育、加強納稅評估效果的管理、完善納稅服務，健全社會服務體系、提高稅務管理人員的素質等等，在這些措施得到合理的實施以后，中小企業的稅收管理問題就能得到有效解決。

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