我國財政政策支持出口貿易的問題研究

浙江財經大學東方學院 裴秋雨

隨著我國經濟的發展，我國的貿易出口量增長飛快，從改革開放初期的137億元的出口總額，增長到目前過萬億的出口總額，年均出口額增長率在18%～20%。另一方面，受到凱恩斯宏觀經濟主義的影響，我國對財政政策的使用一直處于高漲態勢，中央政府擁有大量的公共資源，能對產業發展、區域協調實施強有力的宏觀調控。在改革開放的口號下，政府利用財政資金支持我國對外開放是促進國際貿易的重要手段之一。財政對于鼓勵對外貿易的各項政策，對擴大貿易量、改善貿易結構、創匯都具有非常重要的作用。因此，研究我國財政政策支持出口貿易的相關問題，具有歷史意義和現實價值。一方面，可以從中總結出從1978年開始以來，我國財政對于國際貿易的利弊；另一方面，通過借鑒過去的經驗和國內外做法，在未來的發展過程中，對如何更好地使用財政政策、發揮其貿易推動作用提出相關的建議與對策。

1 財政政策支持出口貿易的表現形式

1.1 出口上的退稅與補貼

出口退稅是所有國家促進本國商品占據國際市場的重要手段。出口退稅政策主要是財政政策中的稅收政策，通過降低出口商品的稅收來降低企業產品成本，使得出口商品在國際市場中就成本方面占據優勢。出口退稅政策實則包括兩個方面：一個是出口退稅；另一個是出口補貼，兩者的實質差不多，形式有所差異。我國稅法規定，增值稅一般納稅人繳納增值稅稅率為17%，小規模納稅人繳納增值稅稅率為3%。對于出口企業來說，在國內銷售商品已經繳納了17%的增值稅，增值稅為流轉稅，所以商品的價格自然會被企業所提高。在國內市場中，所有廠商都一致，所以不存在退稅補貼的情況。但國際市場上，由于分工和技術水平的不同，同質商品的成本相差較大，如果在價格上沒有競爭力，我國出口的商品在國際市場上必然沒有出路。顯然，出口退稅成為了我國保護出口貿易的重要手段。

出口退稅有以下幾種形式：零稅率、低稅率和負稅率。零稅率就是將原先征得的增值稅全額退還給企業；低稅率就是退還部分已征增值稅，降低增值稅稅率，比如降到7%、6%的低稅率，這樣也可以降低產品成本；而所謂的負稅率也就是出口補貼，政府不斷退還所有已征得的增值稅，還對出口企業進行財政補貼，從而進一步增強其產品的國際競爭能力，比如對高新技術出口企業的出口補貼。

1979年，我國政府對出口產品的財政補貼為9.5億元，到1986年增長為169.7億元，2008年為2868億元。出口退稅額從1985年才開始有統計，當年為17.59億元，而2008年為4897億元，增長速度相當快。從改革開放以來，我國的出口額逐年增長，1979年為137億，2011年為23786億元，出口額的年均增長率超過兩位數，而出口退稅的年均增長基本也超兩位數，出口退稅與出口額存在一定的正相關(數據來源：安賀新的《關于建立長期穩定的外貿財政支持體系》課題的基礎數據整理而得)。

1.2 財政鼓勵政策支持出口

除了出口退稅以及出口補貼以外，還有其他財政政策支持出口貿易。財政鼓勵也是支持出口貿易的手段，對于高新技術產品的出口，國家尤為鼓勵。一方面是稅收方面的鼓勵，比如前面所講到的出口補貼；另一方面是財政獎勵上的激勵，比如技術貢獻補貼、銷售補貼、減免所得稅等優惠政策。財政鼓勵不僅僅是消減了產品本身的出口成本，也降低了企業生產經營的負擔，有利于企業長期快速發展，更有利于企業產品的出口貿易。

1.3 國有企業財政資金直接投資

國有企業在我國國民經濟中的占比不小，也有一些專門從事對外貿易的大型國有企業。他們在進行出口貿易時，運營資金幾乎全是財政撥款。雖然政企分開已成定局，國有企業以企業性質獨立存在，但仍然是政府控制的企業，所以資金上無法分開。政府財政直接投資出口型國有企業也是順理成章之事。

2 財政政策支持出口貿易的國際比較

2.1 日本的出口貿易財政支持政策

日本是典型以外貿出口為依存的發達國家，加工貿易的迅速發展讓日本一躍成為世界的第二大經濟體，僅次于美國，曾有一段時間，日本的財力幾乎有買下整個美國的可能。那么，對于發展速度如此之快的日本，政府的財政政策起到了何種重要作用？總體來說，日本財政對促進出口貿易的政策主要分成三個方面：組織保障、創造穩定環境、財政鼓勵。

(1)組織保障機制的構建。日本在80年代初期就已經成為世界貿易大國，對于其崛起的重要手段，出口加工貿易帶了無限的財富和機遇。日本政府對出口貿易的財政支持，首先表現在構建有效的組織保障機制上。日本設立了專門機構處理涉及財政資金的出口貿易，稱之為出口振興組織，同時也設立了由政府財政扶持的官民合作組織。日本的出口振興組織，具體來講，就是日本的出口會議和貿易振興局。出口會議是日本在二戰結束后成立的完全為出口貿易服務的政府組織，其主要的任務是關注、分析和探討出口貿易中出現的各種問題，尋求政府對策予以解決；同時，對那些實際經濟中促進產業發展、推動貿易出口效率的企業進行表彰和嘉獎。在1970年時，該組織改名為“促進貿易會”，成為制定進出口政策的法定機構，從而以法的形式更加鞏固了該組織在出口貿易中的重要地位。官民合作組織則是日本政府宏觀調控的重要工具，貿易振興會的設立資金都是由政府提供，官民合作、貿易振興，即是政府與人民的協商合作，調解爭端、共同促進。

(2)創造穩定的貿易環境。貿易環境是出口貿易的外在保障。日本政府重視貿易環境的保護和維持，通過立法和政府相關部門規章規定出口貿易中的利益問題和安全問題，提供相關的解決機制和處理辦法。對于出口風險，有政府和民營保險企業的保險政策。政府的出口保險計劃保障較高，但費用較貴；民營保險業的保險補償相對較弱，但費用較低。兩者各有所長，日本出口企業在選擇保險時，可以根據具體情況擇優選擇。

(3)出口鼓勵政策。日本政府財政支持出口貿易的出口鼓勵政策，主要是出口融資鼓勵和出口優惠稅收這兩種財政政策。政府規定，對于符合一定條件的出口企業，銀行需給予一定的融資優惠，特別是符合OPEC關于出口信貸協議的條件。與此同時，政府支持日本金融業為高新技術出口企業提供融資貸款，方便有潛力的出口企業獲得更多的資金支持。出口稅收優惠就是一般的增值稅退稅、對外貿易補貼等，針對國內困難企業的機械設備的再出口給予一定的稅收減免。

(4)其他促進出口貿易的財政政策。其中包括對外的經濟援助、對外資金募集等政策。對外國政府的財政援助有利于與他國建立良好的政治友誼，從而促進出口產品順利出口到他國，避免很多政治風險。

2.2 美國的出口貿易財政支持政策

提及國際貿易，不得不借鑒美國經驗，美國經濟思想的自由與平等促使了其貿易的迅速發展，但同時，美國政府給予出口貿易的財政環境也是非常重要的因素之一。美國的財政支持政策的形式多樣，包括法律、行政、經濟、社會等各種手段。

(1)設立促進出口貿易的專門機構。美國的政府權限較小，三權分立使得政府無法擁有對行政機構的完全控制權。美國的眾多官方機構都是以委員會的形式存在，并不是完全的行政機關。美國政府設立專門促進出口貿易的機構實屬不易。第一，是在美國政府的國際貿易署中設立了美國與外國商業服務的專門機構，以保障和促進美國同其他貿易伙伴的共同利益。第二，美國政府授權具有一定資格的民間機構或其他人員，與美國的官方貿易機構合作，共同推進出口貿易。第三，美國政府利用財政資金設立由總統和部分國會領袖組成的貿易理事會，專門策劃、解決國際貿易中出現的各種問題，運籌帷幄，決勝千里。

(2)財政補貼計劃。美國政府在財政支出中，比重較大的一塊就是財政補貼計劃，其中包括了對出口貿易的財政補貼。聯邦政府每年用于補貼的財政經費就高達800億美元以上，而這些補貼，主要是分到四大領域：出口貿易、農業、高新技術產業、能源產業。出口貿易的補貼數額占比一般保持在6%～10%。此外，美國政府還非常注重對中小企業的財政資金扶持，不僅僅在國際貿易署設立管理中小企業的部門，還每年計劃提供一定數量的財政補貼資金，用于扶持有困難的中小企業，也用于鼓勵具有發展潛力的中小企業。

(3)出口融資和出口保險。與日本政府相同，出口融資和出口信用保險是美國政府支持出口貿易的重要政策。通過議會立法，由參政兩會共同監督，由其銀行委員會實施管理權，而美國政府充當間接管理人的角色，管理委員會的董事會成員是由總統任命的。

(4)稅收優惠。美國的稅收優惠不同于我國的出口退稅和補貼制度，因為美國的主體稅種并非增值稅，沒有增值稅就不能實施抵扣，從而就沒有退稅的說法。所得稅是美國的主體稅種，對于出口企業，美國政府給予這些企業一定比例的所得稅優惠，出口多少數量，就以相應的比例退還其已經繳納的所得稅。這樣便鼓勵出口企業擴大出口貿易量，促進本國產品更多地進入國際市場。

3 我國財政政策支持出口貿易的對策

綜上所述，基于美國、日本兩大貿易大國支持出口貿易的財政政策，接下來就要結合我國的實際情況，提出切實可行的針對我國實際的政策建議。

第一，減少財政收入政策。在國家宏觀調控層面，我國的宏觀稅收負擔相對較高，對于企業來說，稅收是一種增長的負擔。而在減少財政收入政策方面，最直接也最有效的方式就是稅收優惠政策。我國已經實施了增值稅的出口退稅和補貼政策，在這方面政府已經做得較好。目前，在退稅方面，需更進一步擴大退稅范圍，提高高新技術行業的出口退稅率，從原來的13%提高到17%，或者進行出口補貼。這樣可以鼓勵高新技術企業提高技術創新，增強技術能力，重視研發，這將有利于我國經濟的整體發展。

第二，在政府支出方面，對出口企業實施財政補貼。應對經濟危機，不少國內企業以及進出口企業面臨生存壓力，加之勞動力成本上升，人口紅利逐漸減弱，我國的進出口企業進入國際市場的壓力與日俱增。在鼓勵企業創新的同時，也要顧及生存困難的出口企業，擴大出口補貼力度，將眾多中小企業納入出口退稅和補貼的范圍之內。

第三，建立健全信息制度，及時發布貿易信息。國際市場瞬息萬變，特別是國際的信息傳遞更是變化多端。信息是新世紀企業占據有利地位的重要手段。我國眾多出口企業對國際大環境的變化并不敏感，或者說較為遲鈍。這就需要政府成立相關部門，利用政府的資源和財力，分析國際市場環境，為我國出口企業提供國際市場信息，以求能讓出口企業規避不必要的國際市場風險，提高產品競爭力。

第四，完善出口信貸制度。我國出口企業中大部分是中小企業，中小企業融資困難已經成為社會關注的熱點問題，政府應及時推出政策，解決這一問題。首先要做的就是利用政府信譽為成熟、信譽高的出口企業提供信用擔保，也可提供財政資金作為企業信貸的擔保。同時，要激勵民間信貸機構的發展，發展民間信貸市場，從而利用市場解決市場的問題。

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