淺析審計風險的原因與防范方法

孫婷婷 黑龍江大學經濟與工商管理學院

要避免審計風險，首先必須了解何為審計風險。所謂審計風險，指的就是在會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。在當今社會中，企業改革和發展與審計唇亡齒寒，不能分離。審計于企業的重要性不易言表，因此審計風險永遠是企業的敵人，是審計人員必須扼殺的對象。必須從審計風險的本質出發，深入研究審計風險本身的起因、形成的因素，進而才能找到行之有效的方法來治理，從而促進企業的良性發展。

一、審計風險的成因

1.形成審計風險的客觀因素

首先，審計機構建立模式不合理。審計機構的建立模式是整個審計機構的框架，建立模式不合理好比建筑的鋼筋打的不對，會對后面的建造造成嚴重的質量以及外觀影響。同理，審計機構建立模式的不合理，會影響整個審計機構進而出現各種審計問題?？陀^的來說，在我國，審計機構的不夠獨立，進而影響審計工作的權威性。在政府的引導推動下，我國的內部審計才逐漸發展起來。由于政府的“一手帶大”，因此審計機構對政府的依賴性比較強，政府對審計機構的影響也頗大。久而久之，審計的權威性和獨立性被削弱。而審計工作的核心就是獨立性，只有獨立性得到了保障，才能進一步避免審計風險。

其次，是經濟環境的不確定性。競爭，是市場經濟下永恒的話題。為了打敗競爭對手使自身得到更加長遠的發展，企業竭盡所能推成出新，以至于造成企業環境中不確定的因素不斷增加。這些不確定的因素大大加重了審計人員的工作負擔，審計人員不僅要從自身的專業出發進行基本判斷是否有壞賬，存貨是否遭到破壞等，同時還要具體問題具體分析，根據自己的經驗積累、職業素質來判斷一些信息的真實性。這大大加深了會計人員的工作難度，使失誤能容易產生。

最后，審計對象的復雜化以及審計范圍的擴展。在市場經濟的大環境下，企業為了做大做強，竭盡所能的變換花樣。面對越來越復雜的會計信息資料，企業容易鉆空子將真假信息魚龍混雜，使得虛假信息更加容易逃過審計人員的法眼。審計人員不但工作量日益增加，出錯的概率也隨之上升，審計人員的責任和壓力日趨加大。

2.審計風險形成的主觀因素

首先，審計風險的形成與審計人員自身素質有很大的關系。一名合格的審計人員，必須具備較高的職業素質。職業素質包括對審計這塊的專業基礎知識、對審計高度的敏感度以及敏銳的洞察分析能力。如若審計人員的審計知識不過關，在判斷的時候有失偏頗，那很容易產生偏差、漏洞，進而審計風險孕育而生。與此同時，除開審計人員的職業素養，對審計人員自身的性格也有要求，一名優秀的審計人員必須理智的，有意志的，這樣才能客觀理智的分析當前，做出正確的判斷，從而減少審計風險產生的可能。

其次，選用審計程序和方法的不確定性。在審計過程中，若選用的方法不正確或者與實際不符合，那得出的結論容易與實際情況產生一定的偏差。面對日益復雜的經濟環境和日益繁瑣的會計數據，為了省時省事，審計人員可能會選擇性的進行審計，也就是抽樣審計。這樣確實會使工作輕松許多，但是如果選擇的對象不具備代表性或者影響力，那得出的結論極有可能只能說明個別而非普遍，審計風險從而無可避免。

二、防范審計風險的方法

1.我們首先要認識到審計的本質，才能處理好審計工作

審計是通過具有獨立性的監督評價等手段來對財務信息進行鑒證的工作，所以要想確保審計結果的平正性就必須要讓審計人員在形式以及實質上都能夠保持獨立性，只有這樣才能讓審計的質量得以保障。

2.運用現代審計技術和工具，提高審計質量

為有效地規避審計風險，在審計方法上可以引進目前最先進的風險基礎審計模式，以風險的分析與控制為出發點，以保證審計質量為前提，統籌運用各種測試方法，綜合各種審計證據，以控制審計風險。從我國目前情況來看，主要是積極開發和利用各種簡單審計判斷輔助工具，比如統計抽樣、內部控制調查表、各種具體的審計指南和手冊等。

3.審計人員應注重與會計人員及管理者進行及時有效的溝通。

在遵守職業道德的前提下，審計人員與會計人員溝通問題有：一是正常業務中發現的異常項目的處理解釋與說明。這種溝通用來判斷對該異常業務的處理是否合規，以及運用專業判斷區別其項目的性質。二是將審計中發現的錯誤、舞弊或違反法規的行為以適當的方式征得會計人員的看法，以減少不必要的爭端。三是審計結論溝通。

4.提高審計人員的素質

審計人員的職業素質與自身素質是和審計風險直接掛鉤的，在審計過程中一旦出現自身判斷的失誤，那帶來的后果和損失則不容小覷。在解決審計風險這一嚴峻問題上，提高審計人員的素質是能在最短時間內實現的，其帶來的效果也是突顯的。培養高素質的審計人員，于國于企業的好處都是源遠流長的。因此，必須高度重視對審計人員的專業素質培養以及性格的引導。

三、結束語

審計風險我們無法徹底避免，但我們能做到的就是要盡量將風險降到最低。從根本的審計機構建立模式出發提高其獨立性，到主觀上提高審計人員各方面的素質，都是行之有效的降低審計風險的方法。降低審計風險，小至企業的良性循環，大至整個國家經濟的健康發展，都必須高度重視審計風險帶來的危害，從而才能建立良好、健康的經濟市場。