淺談企業(yè)稅收籌劃

■殷麗君 哈爾濱中能控制工程有限公司

一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃是目前企業(yè)為了減少稅收、增大收益，通過(guò)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所做出的一種企業(yè)規(guī)劃方案。它是在遵循法律的基礎(chǔ)上，充分利用稅法所提供的的相關(guān)信息，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化的一種合法手段。而這種籌劃方式與逃稅、避稅不同。它們雖然都以減免稅收負(fù)擔(dān)為目的，但是它們?cè)谛袨榉绞缴蠀s截然不同。

二、稅收籌劃的特點(diǎn)

1.政策導(dǎo)向性。稅收籌劃在法律上與逃稅、避稅有著根本上的區(qū)別。政府所實(shí)行的稅收政策是在我家宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)之上，對(duì)其國(guó)家權(quán)益的維護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。因此，根據(jù)國(guó)家的具體情況，在經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策的指導(dǎo)下，制定符合本國(guó)國(guó)情的稅收制度，對(duì)滿足國(guó)家財(cái)政需要、充分維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政治權(quán)益具有十分重要的意義。所以，企業(yè)對(duì)稅收的合理策劃，不僅貫徹了國(guó)家稅收政策，還保障了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益，在實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化的同時(shí)，也使企業(yè)發(fā)展得到保護(hù)。

2.事前計(jì)劃性。事前計(jì)劃性是稅收籌劃中不可忽視的一環(huán)。在企業(yè)對(duì)其履行納稅義務(wù)前，可以就本身的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行事先的安排，就不同的經(jīng)濟(jì)行為作出選擇。目前國(guó)內(nèi)各個(gè)地區(qū)稅收政策存在這明顯的差異性，這不僅關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，還與各個(gè)地區(qū)的市場(chǎng)前景有著巨大的關(guān)系。因此，企業(yè)的事前計(jì)劃性規(guī)劃成為企業(yè)稅務(wù)籌劃不可或缺的條件，也是財(cái)政發(fā)展的中必不可少的，同時(shí)也是納稅人在維護(hù)自身權(quán)益的體現(xiàn)。

3.擇優(yōu)性。擇優(yōu)性是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)中都應(yīng)注意的環(huán)節(jié)。在針對(duì)稅務(wù)繳納時(shí)，企業(yè)也有著多種可供選用的方式。在籌劃方案中，企業(yè)應(yīng)選擇對(duì)自身經(jīng)濟(jì)收益最大的方案，而不是所繳納的稅務(wù)越少的方案。一般來(lái)說(shuō)，從大眾的思維來(lái)分析：減免的稅收越少，對(duì)企業(yè)的收益就越大。但是事實(shí)并不是所想的哪樣，企業(yè)的收益和政府的稅收是成正比的。每個(gè)企業(yè)都必須從大局來(lái)看，以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為中心，來(lái)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行規(guī)劃。

三、稅收籌劃的原則

稅收籌劃是現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中中重要的組成部分，這不僅需要企業(yè)在維護(hù)自身利益時(shí)做出正確的選擇和復(fù)雜的決策，還需要在根據(jù)國(guó)家法律來(lái)做出適當(dāng)?shù)男袨椤＿@也變相的促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)代化企業(yè)管理的最終目的。要做出一個(gè)有效可行的稅務(wù)籌劃，應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：

1.守法原則。企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案實(shí)在一定的時(shí)間和法律環(huán)境下，以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的。稅收籌劃與逃稅、避稅不同，是以知法守法為前提，來(lái)做出正確的決策。因此，在企業(yè)繳納稅務(wù)時(shí)都必先通過(guò)納稅檢查，并依據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況做出會(huì)計(jì)憑證或記錄，進(jìn)行正確的納稅申報(bào)，繳納足額的稅款。

2.成本——效益原則。經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)生存的根本，作為一個(gè)投資者應(yīng)把自身的利益放到最大化，從而保障企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)。企業(yè)的稅收籌劃不僅需要財(cái)務(wù)管理進(jìn)行復(fù)制的決策，還要企業(yè)自身對(duì)其收益進(jìn)行主觀的判斷。因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)做到成本和效益的詳細(xì)分析，便于在企業(yè)發(fā)展是判斷這樣的決策是否可取。在稅收籌劃中所帶來(lái)的效益并不是企業(yè)中的純經(jīng)濟(jì)效益，而是預(yù)期效益和當(dāng)前收益的結(jié)合，這樣的籌劃方式不僅增加了企業(yè)的長(zhǎng)期收益，還保證了企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的地位。在企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本計(jì)算中，應(yīng)包含著籌劃中所花費(fèi)的時(shí)間、精力和財(cái)力。只有在成本低于收益時(shí)，這樣的籌劃方案才是可取的、實(shí)惠的。

3.風(fēng)險(xiǎn)和收益均衡原則。企業(yè)本身就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)和收益并存的社會(huì)載體，無(wú)論是企業(yè)運(yùn)營(yíng)、規(guī)劃，還是項(xiàng)目設(shè)計(jì)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，企業(yè)的稅收籌劃也是如此。之所以說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃存在著風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)樵谏鐣?huì)主義經(jīng)濟(jì)體制下國(guó)家的稅收政策，與經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家地方政策有關(guān)。在現(xiàn)實(shí)中，國(guó)家稅法的調(diào)整將會(huì)直接影響到企業(yè)的稅收籌劃，例如：有的企業(yè)在一個(gè)稅收制度多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，做出了長(zhǎng)期規(guī)劃，這樣的企業(yè)稅收籌劃在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中就存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在籌劃的同時(shí)也必須讓自身的風(fēng)險(xiǎn)和收益相調(diào)節(jié)，是兩者處于均衡的狀態(tài)，這樣也能在遇到潛在的風(fēng)險(xiǎn)是做出快速的應(yīng)對(duì)方案。

四、企業(yè)稅收籌劃的一般方法

稅收籌劃的方法有很多種，它們本不是單獨(dú)的個(gè)體，它們都是相互并存。而這些方法大致可分為以下幾種主要方法：

1.調(diào)整成本法。調(diào)整成本法是指通過(guò)對(duì)企業(yè)成本的合理調(diào)整，抵減收益、減少應(yīng)稅所得額以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。成本的調(diào)整應(yīng)根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)處理，決不能亂攤成本，亂計(jì)費(fèi)用。

2.收入控制法。收入控制法是通過(guò)對(duì)收入的合理控制，相應(yīng)的減少所得，減輕或拖延納稅義務(wù)以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。這里必須明確，收入控制是根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行的合理財(cái)務(wù)技術(shù)處理。

3.運(yùn)用低稅環(huán)境進(jìn)行稅收籌劃。在國(guó)內(nèi)不同的地區(qū)稅務(wù)政策也就不同。因此，在面對(duì)經(jīng)濟(jì)落后，對(duì)外貿(mào)易頻繁，經(jīng)濟(jì)自治的區(qū)域時(shí)，國(guó)家一般采取低稅、零稅的政策來(lái)推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而達(dá)到共同富裕的目的。在低稅務(wù)環(huán)境中，企業(yè)的食物籌劃就顯得更加的重要，因?yàn)樵诹己玫亩愂窄h(huán)境下，如果企業(yè)進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃，這不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展前途起到重要的作用，還對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展起到一定的影響。除此之外，當(dāng)?shù)卣疄榱送苿?dòng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，在部分特定的產(chǎn)業(yè)中實(shí)行的減稅、免稅政策。這種產(chǎn)業(yè)傾斜政策也給企業(yè)發(fā)展提供了良好的環(huán)境。

五、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，“稅收籌劃“這一企業(yè)名詞在國(guó)內(nèi)企業(yè)中得到了廣泛的運(yùn)用，因此也成為了納稅人在從事投資、理財(cái)中重要的決策方案。它的發(fā)展有效地降低了企業(yè)中沒(méi)必要的財(cái)政出，保障的了企業(yè)的利益。而且這樣的稅務(wù)籌劃方式必須保持在符合國(guó)家稅法要求，成本少于收益的前提下進(jìn)行，來(lái)推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，稅務(wù)策劃工作已逐步成為各行各業(yè)重視的焦點(diǎn)。