基于溫州新國資管理體制下審計機關的國企審計思路

金一方 溫州市審計局

基于溫州新國資管理體制下審計機關的國企審計思路

金一方 溫州市審計局

2010年下半年,溫州市實施新一輪國資管理體制改革和國企整合重組，本文討論審計機關在面臨著新的挑戰和機遇，如何順應改革發展的新形勢，采取新的審計對策，更有效地履行法定職責。

溫州 國資公司 審計機關

一、溫州市市級國資公司現狀特點

改革兩年來,新組建的市級國資公司的規模、職能、運行機制都步入了一個新時期。

一是規模實力得到歷史性提升，組織架構更趨復雜。通過整合及土地轉增資本集中了溫州市國企資產的90%左右。從頂部看，只有17家國有獨資國資公司，但是分級分析，都是多層級的法人體系，擁有產權多元化的各類子公司，表現為法人主體眾多，會計核算主體更多。

二是經營職能多樣化。整合完成后,各市級國資公司均把搭建政府投融資平臺作為重點任務全方位推進,由原來生產經營型轉變為投融資平臺，兩者兼而并重，成為城區重大建設項目的資金籌集的主渠道和建設主力，每年投融資金額都在10億元之上。

三是大多數國資公司都是依靠行政力量重組而成的，不是經歷市場發展壯大，這要求國資公司摒棄機關行政管理模式，盡快建立和完善現代企業制度，最大限度集聚優化資源要素，同時加大項目投入，優化結構，提高核心競爭力。

二、對國資公司審計的困難和問題

一是在審計方式和選擇對象上難。假如選擇若干個二級公司，代表性可能不強，無法從中發現運行中的制度缺陷、體制障礙，不能提出普遍性、傾向性、規律性的問題和對策；但全面審計兩家以上國資公司，單靠某個專業處室的人力資源來說卻是非常的不對稱，難以全面履行審計職責。

二是審計人員專業勝任能力未能跟進。國資公司從原由不同行業的生產、商貿經營活動拓展到投融資運作；會計核算和業務管理的計算機信息化的廣泛應用。但審計機關人員的知識結構和技能尚停留在財務會計階段，已不足勝任應對這些變化。

三、國資公司的審計思路

作為經濟社會運行的“免疫系統”的審計機關，應當順應市委政府對國資公司的改革思維脈絡，從對企業微觀的、具體的問題查處中擺脫出來，從深層次上探索阻礙國資公司科學改革和發展進程中的各種機制性問題，針對問題的成因和影響因素思考完善國資改革的措施，為國資公司的科學發展提供有利支持。

1.關注資源重組優化與內部治理效果。基于國資公司都是依靠行政力量調整壯大，無論是從政府部門角度，還是從企業自身，都迫切希望提高競爭力，要從物理變化到化學反應，形成新的增長優勢。因此，集聚整合優化資源要素，實現統一有效的內部治理，盡快形成并增強綜合競爭力，是國資公司改革發展的重中之重，更是政府對國企重組改革的期許，也是審計機關的使命。

審計應當重點從國資公司的法人治理結構、內部控制、信息系統等方面系統，全面地檢查和評價重組整合以來的資本運作和經營決策活動，評價資源利用的經濟性、效率性和效果性，切實提高國有資本運行效率。同時要幫助國企查找經營管理中的突出隱患，完善公司法人治理結構，增強核心競爭力，確保國有資產保值增值，確保國資公司成為改變溫州半城市化的局面的主力軍，建設幸福美麗溫州的新引擎。

2.關注融投資管理模式和效益。溫州市政府對國資公司的重組愿景是：進一步培育投融資能力、用社會的錢、將來的收益來放大今天的投資，做到營運方式不能走指揮部老路、管理模式不能機關化、融資經營不能依賴于財政。因此，審計應當重點關注一下三方面：

一是關注融資模式。溫州市委書記曾指出:在政府投資中，要通過資本市場等渠道，盡可能少地占用溫州本地的金融市場份額，在政府工程推進同時，為中小企業營造良好的融資環境和條件。審計要重點分析國資公司在融資方式上有無從傳統的銀行貸款為主,拓展到直接融資渠道,如通過中期票據、企業債券等直接融資方式籌資，實現優化債務結構，降低融資風險。

二是關注項目投資。審計機關要適度開展跟蹤審計，提高國資公司的投資質量和效益，保證項目的投向符合產業結構優化升級政策；防范國資公司的重復建設和同業競爭，杜絕投資決策時不顧日后效益，甚至存在“出了問題反正政府會兜底”的短期行為。

三是關注資金平衡風險。國資公司都屬于溫州系統重要性機構，一旦出現較大的資金缺口和風險，會影響地方財政的安全。審計要重點監督國資公司資金能否在總量、期限、結構上實現綜合動態平衡，適時評估國資公司的債務風險評估預警機制，防范信用危機的發生。

3.突出大案要案審計，維護國有資產安全完整。近兩年，我市審計機關向紀檢司法部門移送了“溫州菜籃子集團腐敗窩案”等重大要案線索，充分發揮了審計威懾力，直接挽回國有資產5億余元。在當前溫州正處于大發展、大建設的歷史發展階段，突出大案要案審計是必不可少，不僅可以規范國資公司依法經營，實現國有資產的安全完整，而且有利于推動國資管理體制改革的進程。

4.改進國資審計組織方式，創新審計資源整合模式。一是融合審計機關各專業處室的國資審計，構建國資審計大格局。運用整合分工、左右聯動、協調充分、重點攻關的方式，形成人力資源整合、實施過程融合、審計現場配合、審計成果綜合“四位一體”的審計工作模式。二是要根據項目特點，做好審計組人員配置，組建具備查核問題、分析研究、計算機應用、審計管理等方面能力的審計一線團隊。三是加強審計項目結合力度。與國有企業領導人經濟責任審計相結合，促進領導干部權力的規范運行；與資產負債損益審計相結合，促進會計信息真實完整、內部治理和運營能力提升；與績效審計調查相結合，促進資本運營高質高效；與債務審計調查相結合，促進有效防范和化解債務風險。

[1]賈康.中國國有集團公司治理的改革.經濟研究參考，2007，1

[2]謝力群.論國家審計的創新，審計研究.2008，3