對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問題的幾點(diǎn)反思

■沈樹新 石家莊聯(lián)創(chuàng)擔(dān)保有限責(zé)任公司

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)安全完整、信息準(zhǔn)確可靠、確保相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度、方針政策的貫徹和執(zhí)行，以防范風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)和管理的效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展而實(shí)施的一系列控制規(guī)范方法、手段和流程。

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代社會(huì)的產(chǎn)物，在一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。不少企業(yè)都建立了自己的內(nèi)部控制規(guī)范體系，但是卻仍舊存在很多問題，例如，很多企業(yè)的員工不重視內(nèi)部控制體制、內(nèi)部控制體制如同虛設(shè)等問題。因此，我們應(yīng)當(dāng)充分重視內(nèi)部控制在企業(yè)生存和發(fā)展中的重要作用，正確分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并提出解決辦法。

一、內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用

1.有利于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境十分復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。要想在市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中存活下去，企業(yè)就必須建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體制，這是企業(yè)生存和發(fā)展必須解決的問題，也是管理層提高管理效度的內(nèi)在要求。因此，在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制部門，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，能夠有效地協(xié)助經(jīng)營(yíng)管理工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，有效指引風(fēng)險(xiǎn)管理工作，讓企業(yè)能夠在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)積極應(yīng)對(duì)。

2.有利于企業(yè)提高管理績(jī)效。內(nèi)部控制規(guī)范體系能夠有效地幫助企業(yè)管理層加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，各管理人可以隨時(shí)隨地地對(duì)企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)項(xiàng)目、各項(xiàng)工作的工作情況技能型檢查，同時(shí)，通過建立工作績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定，能夠有效地改善企業(yè)管理，提高管理績(jī)效，讓管理層能夠有更多的時(shí)間來思考企業(yè)的發(fā)展，有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷。這個(gè)問題包含了幾種情況，首先，是內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，主要表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的約束和控制，在這樣的背景下，一些能夠控制企業(yè)的大股東為了是實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益的短期發(fā)展，而選擇不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的行為。其次，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制缺乏主動(dòng)性，沒有起到內(nèi)部權(quán)力相互制衡的作用，很多企業(yè)的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由同一人擔(dān)任，這使得董事會(huì)不能有效發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督管理工作，不能做到內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，是很多法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)。

2.內(nèi)部控制制度嚴(yán)重滯后。內(nèi)部控制無法跟上時(shí)代的腳步，就導(dǎo)致了企業(yè)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在現(xiàn)在社會(huì)，國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化幅度較大，經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)濟(jì)政策也隨時(shí)變化，這都給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來了很多問題。由于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)外部環(huán)境的聯(lián)系越來越緊密，外部環(huán)境的變化都會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量造成影響。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度嚴(yán)重滯后，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全。在我國(guó)，企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督力度較弱，很多企業(yè)甚至連內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部監(jiān)督人員都沒有設(shè)立，這樣就不能使企業(yè)形成自我約束力，內(nèi)部控制制度沒有辦法按流程來執(zhí)行和落實(shí)。此外，有些企業(yè)雖然設(shè)立了專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部監(jiān)督人員，但是卻缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性，這就使得內(nèi)部控制制度的執(zhí)行缺乏一定的嚴(yán)肅性，最終使得內(nèi)部控制制度僅僅只是一紙空文，沒有得到有效實(shí)施。

三、強(qiáng)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好環(huán)境。上文中我們提到，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷這一問題，這就需要我們建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，為內(nèi)部環(huán)境創(chuàng)造良好的控制環(huán)境。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度的建立，我們要規(guī)范現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成董事會(huì)能夠進(jìn)行有效監(jiān)督、管理層能夠進(jìn)行有效管理的運(yùn)行機(jī)制，其次，還應(yīng)該規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的職能結(jié)構(gòu)，為科學(xué)管理提供良好的條件。

2.加強(qiáng)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，保證內(nèi)部控制制度的實(shí)施。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增長(zhǎng)且具有不確定性，只有加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，保證內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)，才能幫助企業(yè)明確風(fēng)險(xiǎn)種類，積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與我國(guó)的國(guó)情和企業(yè)的實(shí)際情況相符合，明確相關(guān)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)，讓企業(yè)內(nèi)部的管理層能夠相互牽制、相互制衡，建立起完善的監(jiān)督防線，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，并適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，最終幫助企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高員工素質(zhì)，為內(nèi)部控制制度提供源動(dòng)力。內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)要依靠企業(yè)中的每一個(gè)人，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制制度是由人制定的，也需要由人來貫徹和落實(shí)。企業(yè)員工素質(zhì)的高低直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的成敗，因?yàn)槿耸瞧髽I(yè)最重要的資源，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中發(fā)揮著十分重要的作用。我們必須在引進(jìn)人才時(shí)對(duì)人才進(jìn)行嚴(yán)格的考察，選擇道德好、技能高、責(zé)任心強(qiáng)的優(yōu)秀人才，杜絕任人唯親的現(xiàn)象。此外，在引進(jìn)人才之后，企業(yè)還要對(duì)在職人員進(jìn)行各方面的培訓(xùn)，尤其是業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德方面，有效提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)。只有提高員工素質(zhì)，才能讓內(nèi)部控制的貫徹和落實(shí)更加順暢，提高內(nèi)部控制的效用。

四、結(jié)語

綜上所述，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展對(duì)企業(yè)提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的要求，我們必須意識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)生存和發(fā)展中的重要性質(zhì)，結(jié)合國(guó)情和企業(yè)的具體情況建立適應(yīng)企業(yè)需求和發(fā)展的內(nèi)部控制規(guī)范體系，并不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善，最終加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性的發(fā)展。

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