從財務管理的角度看稅收策劃

■楊曉冬 西寧市市政工程管理處

一、稅收策劃的基本內涵

稅收策劃的終極目標是在以遵守國家法律的前提下，以財務的手段來進行納稅延后或者少納稅，從而達到企業經營利潤的最大化，讓企業在獲得稅收利益的最大化。通常來說，稅收策劃的手段有多種，企業通過稅收政策來進行合理的經營、投資等活動，在這其中，財務管理能夠更好的進行安排和籌劃，從而保證企業更好的利用稅收來獲得稅收利益的目的，這也是稅收策劃的基本內容。目前，國際上對于稅收策劃的概念認知程度有所不同，不同國家都有著自己的稅收策劃原則，互相之間存在著一定的區別。然而稅收策劃的本質基本上都是相同的，即在法律允許的前提下，通過財務的手段降低納稅人稅負的一種手段，屬于合法的范疇，同時也是一種經濟行為。

二、稅收策劃的重要作用和意義

改革開放以來，市場經濟的發展使我國的企業在競爭中日益激烈。企業都想通過減少納稅的手段來實現其高企業經營發展的能力。然而，這種手段必須要保證在符合國家法律法規的前提下來進行，因此，稅收策劃得到了企業更多的關注和重視。從稅收策劃的內容中可以看出，稅收策劃的主要目的就是實現企業價值的最大化，也是企業財務管理的終極目標。單就稅收策劃本身來看，雖然屬于企業財務管理的一種，但是不單是一種財務行為，而是與企業的經營活動相一致的，相當于企業的一種高級理財活動，包含了企業財務管理的各個環節。另外，由于企業的財務管理都要與企業的稅收直接掛鉤，因此，稅收策劃也是現代企業財務管理中的核心內容，對于企業來說，做好稅收策劃工作有著非常重要的意義。稅收策劃與財務管理之間有著千絲萬縷的聯系，對財務管理的影響較大，其中主要表現在以下幾點內容：

1.稅收策劃能夠有效的提高財務管理水平

稅收策劃是企業財務工作的重點內容，而企業財務管理水平高低是由財務策劃直接影響的。稅收在企業財務工作中影響較大，只要涉及財務方面的工作，都要與稅收相聯系，是財務工作中不可缺少的部分。企業在進行財務管理過程中，需要對企業資金的使用進行合理安排，同時又要考慮到合理納稅的因素，對籌資的方式、途徑等進行規范化的科學統籌，這也是最合理的統籌方式。企業在進行投資決策時，稅后收益才是企業首先要考慮的問題，所以企業的投資決策往往是納稅的部分決定的，又要考慮到稅制對投資的影響。在進行生產經營的過程中，企業決策是對生產規模、購銷和成本費用等活動進行的，這些內容都會涉及到納稅的問題。同時，企業的利益分配中，分配方式的選擇、利潤的處理方式和虧損彌補時間的安排等也直接的受到納稅的影響，所以，稅收策劃需要通過企業的財務管理和會計核算來進行，這不僅要企業的財務人員熟練的掌握財務技巧，同時也要明確我國的財務制度和稅務法則，從而能夠更好的進行稅收策劃工作，這也是實現企業利益最大化的必然要求。因此，企業財務人員的業務能力是企業必須要重視的問題，也是企業財務管理水平的重要保證。

2.稅收策劃能夠使財務管理工作更加規范

企業為了更好的發揮稅收策劃的作用，通常都會對財務的管理工作進行嚴格的要求，一方面要建立起良好的財務管理制度，另一方面也要對財務管理的方式和工作流程、細節等進行嚴格的規范，這樣也間接的達到了規范企業財務管理工作的目的。

3.稅收策劃對提高企業競爭力的作用

企業的稅收策劃一方面減少了企業的納稅金額，另一方面提高了資金的使用效率，因此，在企業收支相對穩定的情況下，減少了企業資金的留出量，就能夠更好的提高企業在市場競爭中的資金使用量，從而加強了企業的競爭力。

4.稅收策劃有利于投資決策的正確制定

企業的投資決策是企業經營中的重要環節，是提高企業經濟效益的重要途徑。在進行投資決策時，稅收是企業必須要考慮的因素，通過稅收策劃，能夠更好的讓企業建立在一個合理稅收的基礎上進行投資的決策。

5.能夠有效的實現經濟利益的最大化

稅收策劃的作用是延緩納稅的期限和提高企業納稅資金的使用時間，因此，企業能夠獲得一筆可觀的資金來投入到經營生產中，這樣就提高了資金的使用效率，從而使增加了企業的經濟效益。同時，任何一項稅收策劃的實踐，都離不開財務策劃手段的運用。通過財務策劃可以充分進行稅收策劃的可行性分析、收益預測和成本認定。

6.財務管理運用稅收籌劃應注意的問題

（1）企業在進行稅收籌劃時，要堅持經濟原則。企業進行稅收籌劃的目的是為了實現合法節稅，使企業價值最大化，但在進行稅收籌劃過程中，必然會發生各種籌劃成本，因此企業必須對預期獲得的收入和發生的成本進行對比，只有稅收籌劃所帶來的預期收入大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

（2）企業在進行稅收籌劃時，應以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優惠的規定等途徑來獲得節稅收益，它是一種合法的行為，與偷稅、漏稅有本質區別。因此企業在進行稅收籌劃時，必須以稅法為依據，以保證稅收籌劃行為合法。

（3）企業在進行稅收籌劃時，要以企業整體利益為出發點。由于稅收籌劃是以實現企業價值最大化為目標，因此，企業在進行稅收籌劃時，要統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業自身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。

（4）稅收籌劃是一種綜合性較強的理財活動，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財務活動，而且還要熟悉稅法和相關的法律法規，因此，企業要注意培養和招聘高素質、全方位的稅收籌劃人才。

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