關(guān)于我國課征環(huán)境稅的思考

李迎男

(上海海事大學(xué)，上海 201306 )

一、我國環(huán)境污染的現(xiàn)狀

改革開放以來，我國經(jīng)濟在經(jīng)歷持續(xù)高速發(fā)展的同時，也帶來了資源過渡消耗以及嚴重環(huán)境污染的后果，使我國為經(jīng)濟增長付出了沉重的環(huán)境代價。目前，我國環(huán)境污染的主要問題是大氣污染和水污染。

1. 大氣污染

我國近幾十年來能源消耗量穩(wěn)步增長，其中煤炭的消耗增速最快，造成各城市大氣環(huán)境污染問題日趨嚴重，其對人體健康也造成了相當大的危害。據(jù)世界衛(wèi)生組織統(tǒng)計，目前全世界約有16 億人生活在空氣污染嚴重的城市里，每年有幾十萬人由于受空氣污染而患上急性和慢性疾病。而我國對煤的依賴為世界之最，在過去幾十年里，我國的煤產(chǎn)量增加了40%。燃煤產(chǎn)生懸浮顆粒物和排放二氧化硫，且我國一些城市的這兩種污染物濃度都超過世界衛(wèi)生組織公布健康標準的2 ～5 倍。2013年1月，京津冀地區(qū)連續(xù)發(fā)生4 次強霾污染。其中第二次污染最為嚴重的時段(1月9—15日)，以城區(qū)面積為750平方公里來推算，北京城上空懸浮的污染物總量甚至超過4000 噸。由此可見我國部分城市的大氣污染已經(jīng)相當嚴重，亟待治理解決。

2. 水污染

表1 三大水系污染現(xiàn)狀

黃河水系50% 25% 25%石油類，氨氮和五日生化需氧量珠江水系82% 15% 3% 石油類，氨氮

我國是一個資源型和水質(zhì)型缺水的國家。人均水資源量只有2300 立方米，只有世界平均水平的1/4。近年來，隨著工業(yè)化、城市化的加快，我國水污染日趨加重，城市生活污水和工業(yè)廢水成為水污染的主要污染源。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國三大水系污染嚴重程度呈上升趨勢。表1 顯示了現(xiàn)階段我國三大水系的水質(zhì)污染情況。

二、我國開征環(huán)境稅的必要性

1. 保護資源和環(huán)境的需要

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展和城市化進程的加快，環(huán)境污染問題也越來越嚴重，具體包括大氣污染、水污染、噪聲污染、垃圾污染和電磁波輻射污染等。而環(huán)境的惡化直接影響著我國人民的生存質(zhì)量。環(huán)境污染的治理已經(jīng)到了刻不容緩的地步，也是人類可持續(xù)發(fā)展的迫切需要。各國在發(fā)展經(jīng)濟、改善人們物質(zhì)生活條件及提高生活質(zhì)量的同時，制定了相應(yīng)的稅收政策，作為控制環(huán)境污染的手段之一。我國開征環(huán)境稅可引領(lǐng)和推動消費和綠色市場的可持續(xù)發(fā)展，并以此為契機建立可持續(xù)消費模式。另外，政府通過強制性的征稅手段，可使全社會認識到環(huán)境資源的有償性和稀缺性，對自然資源的保護可起到一定的作用，使人們更加了解保護環(huán)境的重要性，自覺愛護自然環(huán)境。環(huán)境稅的開征為進一步適應(yīng)我國貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、積極構(gòu)建資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的客觀需要奠定良好的社會基礎(chǔ)。

2. 經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的需要

進入新世紀以來，我國環(huán)境形勢十分嚴峻，資源的巨大浪費和環(huán)境的污染使我國的經(jīng)濟發(fā)展存在著巨大的隱患。據(jù)資料顯示，2004年我國因環(huán)境污染造成的經(jīng)濟損失為5 118 億元，占GDP 的3.05%;水污染、大氣污染、固廢及污染事故造成的經(jīng)濟損失比重分別為55.9%、42.9%和1.2%。其后隨著工業(yè)的發(fā)展，城市現(xiàn)代化步伐的加快，污染物排放量呈現(xiàn)逐年遞增態(tài)勢，環(huán)境污染帶來的經(jīng)濟損失也隨之增長。究其原因主要是我國在發(fā)展經(jīng)濟中對高耗能、高污染行業(yè)的過度依賴，以煤為主的能源消費結(jié)構(gòu)和較為落后的技術(shù)結(jié)構(gòu)是造成環(huán)境污染加劇的結(jié)構(gòu)性成因。因此，我國要確保經(jīng)濟的持續(xù)高速增長，就必須努力降低高能耗、高污染行業(yè)在整個經(jīng)濟中的比重，通過加大技術(shù)創(chuàng)新力度來提高能源利用效率。由此可見環(huán)境污染對我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展有十分重要的影響，因而加強環(huán)境保護、開征環(huán)境保護稅可促進企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，增加企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)含量和附加值，實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

三、我國開征環(huán)境稅的可行性

1. 排污收費制度施行為開征環(huán)境稅奠定了基礎(chǔ)

排污收費是環(huán)保部門代表國家，按照國家法律的規(guī)定，依法向排放污染物的單位強制收取的費用。1982年2月5日我國頒布了《征收排污費暫行辦法》，2003年7月1日起我國開始實施《排污費征收使用管理條例》。通過多年的實施和改革，我國排污收費制度已經(jīng)建立了一套比較完整的征收體系，包括收繳的對象、征收范圍、計費標準和征收環(huán)節(jié)等，為我國開征環(huán)境稅積累了經(jīng)驗，同時“污染者付費”這一環(huán)境稅經(jīng)濟觀念已深入人心，從客觀上為環(huán)境稅的開征奠定了輿論基礎(chǔ)。

2. 有國外成功經(jīng)驗借鑒

目前我國征收的與環(huán)境相關(guān)的稅費包括污水處理費，汽車的燃油稅、購置稅，建筑工程環(huán)境保護費等。環(huán)境稅作為費改稅中的一種，應(yīng)當加快稅費改革的步伐。環(huán)境稅收制度在西方國家已經(jīng)推行多年，積累了豐富的實踐經(jīng)驗，并且取得了良好的實施效果。因而我國在設(shè)立環(huán)境稅制的時候可以借鑒西方國家的成功經(jīng)驗并結(jié)合國情制定出一套符合中國特色的環(huán)境稅制。

四、對策建議

目前，我國環(huán)境污染源具有內(nèi)在的復(fù)雜性、多樣性，而我國現(xiàn)行的治理方式單一，不能滿足新形勢下的治理需要，因此，要建立具有我國特色的稅收治理模式，在設(shè)計計稅標準、稅率和稅基時應(yīng)從實際出發(fā)，制定相應(yīng)的課稅政策，利用稅收手段解決環(huán)境污染問題。

1. 納稅人

根據(jù)環(huán)境稅的原則:“誰污染、誰繳稅”，污染環(huán)境造成的損失及治理環(huán)境的費用應(yīng)當由污染者來承擔，而不應(yīng)轉(zhuǎn)嫁給他人，所以環(huán)境稅的納稅人應(yīng)當是造成環(huán)境污染的個人、企事業(yè)單位等。

2. 環(huán)境稅稅率

由于污染者排放的污染物對環(huán)境、對人們造成的影響是難以量化的，無法用貨幣的形式衡量，另外不同地區(qū)相同水平的污染造成的影響也有可能是不同的，所以確定全國統(tǒng)一的環(huán)境稅稅率有一定的困難。并且如果稅率過低，通過征收環(huán)境稅抑制污染的作用就難以顯現(xiàn);如果稅率過高，不僅令納稅人成本加大難以承受，而且有可能制約社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此，選擇一個適當?shù)亩惵曙@得尤為重要。從理論上說，環(huán)境稅稅率應(yīng)當是每單位污染物造成的邊際損害值或邊際污染成本，但實際操作時，各地政府應(yīng)當根據(jù)當?shù)貭顩r確定一個適宜的稅率。這點可以借鑒城建稅的做法，根據(jù)大中小城市的發(fā)展狀況來確定不同地區(qū)的不同稅率。

3. 環(huán)境稅稅基

從理論上看，稅基是指計稅依據(jù)或者計稅標準，它包括實物量和價值量兩大類。從西方國家的經(jīng)驗來看，環(huán)境稅的稅基通常是(1)污染物的排放量，(2)污染企業(yè)的產(chǎn)量，(3)生產(chǎn)要素中污染物包含的數(shù)量。我國在設(shè)立環(huán)境稅稅基的時候，還應(yīng)考慮我們國家的環(huán)境污染最主要的是大氣污染和水污染，而大氣污染的主要物質(zhì)是含碳化合物，水污染的主要物質(zhì)是石油和氨氮。因此可針對使用煤炭的噸位來確定稅基，或工業(yè)廢水的排水量來確定稅基等，實行從量征稅。另外針對化工企業(yè)排放的有毒物質(zhì)應(yīng)當另設(shè)稅率以示區(qū)別。

目前，我國開征環(huán)境稅還面臨著一系列的困難，并且環(huán)境稅的制定頒布是一個系統(tǒng)的工程，需要進行相關(guān)法律的修改完善，需要相關(guān)部門利益的協(xié)調(diào)等?？偟膩碚f，社會進步和加快經(jīng)濟發(fā)展更應(yīng)重視人與自然環(huán)境的和諧發(fā)展。因而改善和治理被破壞的環(huán)境迫在眉睫，而環(huán)境稅的實施不僅有助于控制環(huán)境污染，而且對我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展有著長遠的意義。

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