對人民銀行事后監督工作均衡發展的思考

許方

人民銀行系統事后監督部門自成立以來，切實履行監督職責，嚴把會計核算質量關，較好完成了工作任務，事后監督工作呈現出風險意識逐步增強、確立特有的監督模式、注重制度建設等特點，事后監督作為會計核算工作的重要環節，為防范會計核算風險發揮了積極作用。但同時，也普遍存在監管模式、監管流程和監管標準不盡相同等突出問題，致使事后監督效力未能充分發揮。為此，需要從均衡發展的角度，全方位地改善人民銀行事后監督工作。

一、當前事后監督工作存在的問題

一是監督標準缺乏統一規范，加大了制度執行的難度。人民銀行各分支機構系統事后監督部門通常依據總行制定下發的《中國人民銀行會計事后監督辦法》、《中國人民銀行事后監督中心工作規程》、《中國人民銀行辦公廳關于改進和加強事后監督工作的意見》、《中國人民銀行會計核算監督辦法》等制度，各自制定了具體的實施細則、操作流程、內部管理制度等，雖為實際操作提供了具體依據，但是，同時也導致在監督的程序、步驟、方法、重點等方面各行其是，標準不一，缺少普遍的指導意義，也缺乏權威性，制度執行起來存在一定的難度。

二是職能定位不明，難以發揮防范資金風險的作用。現行監督制度規定，監督人員要及時對每日會計核算業務進行“全面復核”，實際操作中往往把監督重心放在規范性審核上，如查看憑證要素是否齊全、記賬是否串戶、蓋章是否正確、賬表是否平衡、對業務核算系統自動生成的賬表再進行人工核對等，對核算業務不分主次地重新復核，很難有足夠的精力去對資金進出的合法性、資金往來的異動性等環節給予重點關注，使得工作中出現重規范性審核而輕風險性監督，導致許多重復勞動，削弱了監督效力。因此，事后監督中心靠現有的監督力量和監督方法很難保證有精力、有時間去進行防范風險的重點監督。

三是信息不對稱，影響監督工作開展。會計、國庫、發行部門有關系統的更新和新文件的下達均實行垂直管理， 事后監督部門不能及時了解有關情況， 造成監督信息和被監督信息不對稱， 一旦對監督結果產生分歧，事后監督部門與國庫、發行、營業部等部門， 裁定依據不統一， 久而久之， 勢必造成監督部門與被監督部門之間的矛盾， 不利于事后監督工作的開展， 同時也使某些業務和環節存在無人監督的情況。

四是監督成果得不到充分利用，造成監督資源浪費。對會計核算業務數據、監督結果的利用率普遍偏低，會計核算監督通知書僅作為差錯通知和更正依據，對可能存在的漏洞和風險隱患未一一排查，致使一些問題屢查屢犯，難以從根本上消除。另外，由于現行管理體制束縛，省內各地市事后監督部門之間的學習交流很少，使得一些具有普遍性的監督成果和先進的監督經驗、做法難以被推廣和利用。

五是培訓滯后與片面制約了監督業務的開展。在實際工作中，相關業務部門開展新業務較少將事后監督人員納入培訓范圍，對事后監督的業務培訓往往只是有關文件的轉達。培訓缺乏系統性、全面性，大部分是根據業務需要，組織學習相關制度、操作規程和業務文件等，導致監督人員業務素質難于全面提高，制約了事后監督工作的發展 。

二、對現行體制下事后監督工作均衡發展的思考

（一）積極搭建事后監督工作交流平臺

應搭建工作經驗交流和理論研究平臺，引導事后監督工作、調研工作全面發展，促進監督人員深入開展調研分析。

一是廣泛征集事后監督系統調研方向、調研主題，然后進行整理、篩選、分類，組織事后監督工作人員自愿選擇研究，對研究成果擇優刊發。二是對以往刊發過的文章進行整理，將好經驗、好做法分門別類，編發專題期刊，加以推廣應用，提高事后監督研究成果的轉化率。三是充分發揮事后監督中心在信息資源、制度資源、人力資源方面的相對優勢，協調事后監督力量，共同開展調查研究，提高調研成果的質量。

（二）建設統一的制度標準平臺

制定統一的事后監督工作規程實施細則，為其規范運作提供制度支持。一是建議各地以《中國人民銀行會計核算監督辦法》為依據，對本行事后監督工作制度進行梳理，對于與基本制度規定不一致的制度規范及時修訂完善；各地可取長補短，兼收并蓄，視實際情況予以調整，為進一步地統一制度標準奠定基礎。二是樹立風險監督的理念，以風險監督為導向，在“對核算結果實施復核和審驗”的同時，根據會計核算部門業務風險發生的規律和特點，加強重點業務、重要環節、關鍵時點的風險防控。制度設計要著重針對反復發生、屢糾不止的操作性風險、易引起較大資金隱患的風險等，制度條文要反復論證，避免出現制度漏洞和缺失，逐步建立起一套標準化的事后監督工作制度、操作規程和風險防控辦法，規范事后監督人員的監督行為，使監督人員開展監督時有據可依。

（三）創建學習培訓及業務指導平臺

事后監督人員的培訓關系到監督成效、質量。為此建議：一是業務培訓及指導制度化。由于現行事后監督管理體制機制的原因，使得監督人員在業務知識更新、培訓等方面與其他專業部門形成了差距。因此，逐步制定學習培訓及業務指導相關制度，為事后監督人員參與被監督單位的業務培訓提供條件。二是業務培訓形式多樣化。采取聯合會計核算業務部門共同開展集中專業培訓、電視電話會議、依托業務網絡發送專業學習資料、組織區域的現場交流學習等形式，定期或者不定期對全省事后監督人員進行培訓。三是業務培訓內容明確化。第一，要開展業務培訓，結合新制度新規定的出臺、新業務的運行、新系統的上線，選取與工作聯系緊密、有針對性的內容，強化監督人員對新制度、新業務、新系統的理解與運用，力求取得實效。第二，要開展素質培訓，重點培養監督人員對工作中的新形勢、新情況、新問題的判斷、分析、研究能力，提升監督人員理論研究和工作實踐的結合能力，促使監督人員建立與新形勢和新業務相適應的新的知識結構與能力水平。四是業務指導具體化。事后監督作為會計核算的重要環節、最后環節，與會計核算擔負著同等重要的職責，其工作也需要系統性、連貫性、明確性，因此，建議開展具體工作，也可結合本地特點進行細化，把業務指導作為常態化工作納入事后監督工作管理中。

（四）建立事后監督數據信息平臺

事后監督工作具有獨立性、連續性、及時性、全面性和重點性特點，因此，確保事后監督工作產生的數據、信息的客觀、連續、及時、全面和重點突出是整個工作順利開展的前提。建議以事后監督案例信息數據庫為基礎，即時補充完善新的數據，并逐步將案例信息數據庫的采集范圍擴大至地市中支，從地市中支事后監督業務中選取有代表性的案例、信息、數據進行補充，技術手段可與科技部門合作，設置專門的服務器，全省各地市的事后監督人員可通過業務網絡登錄訪問數據庫，利用案例數據開展相關研究。同時，建立信息報告制度，各地選取監督中出現的典型案例、數據、信息，以月報、季報等形式上報，做好日常情況反映和資料、數據匯集工作。

（五）建立電子化監督系統平臺

隨著人民銀行會計核算業務的不斷發展，會計核算業務工作電子化水平日益提高，而事后監督工作卻仍然主要依靠手工操作，這與國庫會計核算業務、貨幣發行會計核算業務的發展不相符合，造成監督工作效率不高，建立一個先進的、電子化會計核算事后監督系統已顯得極為迫切。一是整合各地獨立開發監督程序，鼓勵各地從有助于事后監督工作開展的輔助程序、電子化措施入手，開展計算機監督創新，逐步向會計核算專業事后監督工作計算機監督過渡，為下一步建立電子化監督系統奠定基礎。二是建立電子化監督系統平臺，聯合會計核算部門和科技部門，協調全省事后監督力量，從工作實用性出發，參照中央銀行會計憑證影像事后監督子系統（AAS）的功能，開發以計算機為基礎的會計核算業務監督和風險監督系統，更好地對會計核算業務監督中出現的問題及風險進行識別、評價、分析，實現會計核算過程的動態監督與核算結果的靜態監督相結合。

（責任編輯 劉西順；校對 YJ，XS）