基于全過程信用管理的應收賬款控制探討

【摘 要】信用經濟是現代市場經濟的本質，企業之間相互融通資金將有助于企業的生產發展，但是一旦出現資金鏈的斷裂，將會帶來不可預料的后果。本文從企業的信用管理入手，對企業如何從信用管理方面對應收賬款進行控制進行了初步的探討。

【關鍵詞】信用管理；應收賬款；現金

企業之間直接提供的信用即商品信用雖然不是信用的主要形式，但是對企業之間相互融通資金，促進企業生產發展有至關重要的作用。制定完善的信用管理體系，確定合理的賒銷期限，設定可行的信用標準，制定成本最小的現金折扣政策，都可以幫企業降低壞賬風險。

一、全過程信用管理的主要內容

1.設立信用管理部門，明晰權責。信用管理專業性和技術性強，需要設立專職部門負責實施。信用管理部門的職責包括：建立健全信用管理運行機制，實現信用管理專業化；系統管理應收賬款，加強應收賬款催收力度，降低應收賬款比例，改善公司財務狀況；優化客戶管理，調整市場結構，防范企業經營風險。職能包括：專職負責企業的信用管理，保證信用管理體系高效運行。制定和監督實施企業信用管理政策。整理完善客戶資信信息，建立健全客戶資信數據庫并負責日常維護與數據及時更新。建立客戶資信評估原則和方法，科學客觀的評估客戶信用，組織實施、評審、授信。優選客戶資源，建立高質量的客戶群體；監督客戶交易全過程，對應收賬款實行四步管理，主持應收賬款回收工作的規劃、監督和實施。

2.完善全過程信用管理操作流程并監督實施。客戶信息是企業建立全程信用管理的基礎，要求各個銷售部門從多種渠道收集信息，確保資料的準確、真實和完整。對客戶資信信息要進行系統管理，建立資信數據庫，定期更新和維護客戶數據，保證數據的正確和及時有效。對申請授信的客戶，應提前通知客戶并讓其填寫“信用額度申請表”，明確雙方的信用關系。初步評價客戶的信用額度申請，提出意見，上報信用管理部門。信用管理部門依據客戶信用評價體系的要求，確定信用等級和信用額度。加強企業訂貨管理和發貨管理同時及時更新客戶信用等級評估結果，對交易額度和客戶資信等級進行及時調整。對每日發生的較小額度的賒銷業務，應按下列程序進行：由銷售人員填報信用額度申請表相關信息，銷售部門對其進行初審提出信用等級、期限和額度的建議，最后由信用管理部門作出評審結果并實施。

3.建立自動化的信用管理控制和分析系統。建立客戶資信信息數據庫，錄入客戶資信狀況相關信息，建立客戶資信檔案。開發客戶資信信息評價系統，對客戶的信用等級、期限和性用額度進行評估。信用管理員根據上述評價，和客戶近三年的信用記錄，綜合評估，最后確定客戶的信用指標，在處理發貨業務時，信用管理系統對一定額度以下的小額頻繁交易將實現自動審核發貨。加強應收賬款管理就是要對發貨到回款的全過程進行詳細的記錄和分析，根據科學的信用管理原則提高應收賬款的效益性和安全性。自動化應收賬款管理需要按“四期”進行控制：預警期即發貨日到付款到期日；協商日即貨款逾期60天以內；催收期即貨款逾期60天以上至180天；清欠期即貨款逾期151天以上。

二、企業全過程信用管理的具體實施

要加強應收賬款的管理和清理，形成合理的解決方案，首先要分清應收賬款由誰來負責；其次要進一步細化工作流程，完善工作制度，科學管理應收賬款，構建完整的信用管理體系，從事前、事中和事后對交易過程進行全面的控制。全過程信用管理的核心是通過銷售部、信用管理部、財務部分別獨立執行事前、事中、事后信用管理，建立包括信用評估、訂單審批、應收賬款催收等在內的科學的信用管理工作流程，增加業務透明度、權責明晰，業務規范，達到控制風險的目的。三階段管理方式即銷售部（前臺）、信用管理部（中臺）、財務部（后臺）相互協調、相互監督，從而控制應收賬款風險。

1.事前控制。事前控制可以加強客戶資信狀況的調查與管理，識別客戶風險。對客戶準入嚴格把守，堅持安全性與效益性相結合的原則，加強對客戶基本情況的審核，審查客戶提供的信息，主要包括本集團成員、實際控制的法定代表人真實姓名、完整的客戶信息、公司注冊資本、主營范圍、財務狀況、股權的結構、高級管理人員的情況、主要資產、資產安全情況和重大訴訟案件等。對客戶嚴格進行信用評級，分類授信，同時對授信進行風險評估和風險控制，加強審批管理。在簽訂合同以前要慎重地選擇客戶，一方面要避免貿然簽約，首先應該對客戶背景熟悉，了解客戶的資金運作狀況和信用狀況，在了解調查清楚以后選擇有潛力和風險確定的客戶簽約，同時要避免由于市場競爭壓力和急于開拓市場而與信用不良客戶簽訂合同。另一方面合理調整客戶結構，選擇和保留信譽度高的優質客戶，而放棄一些存在潛在風險或信用不良的客戶，使客戶群的信用程度維持在一定的高水平，使應收賬款回收周期不至于很長，甚至縮短款項回收時間段，減少壞賬風險和資金占用量，保障現金的及時回流，使公司經營更加穩定。對于簽約過程，應該建立科學的客戶資信審批制度，通過專門審批人員對客戶信用進行全面分析，為銷售人員提供決策建議，最后交給上級主管部門做主后簽約審批。只有建立健全客戶資信狀況調查與管理，才能進一步科學評定客戶信用等級和核定信用額度。因此，要建立要建立客戶資信評估管理體系，實行客戶信息的集中、統一、規范化管理，為客戶資信評估建立良好的基礎。客戶信息：一是業務部門在銷售過程中主動收集，二是通過專業的資信調查機構獲得，信用管理部門要及時將上述來源的客戶信息進行處理，并及時更新，保證客戶信息的完整和準確。

2.事中控制。事中控制即建立授信制度，規范評估程序，分析業務風險。客戶授信制度是風險控制的中心環節，最主要的是確定信用額度。信用部門要建立科學的信用風險評估方法。通過定量化信用風險，為授信額度提供可靠依據。并要定期對放賬客戶做資信調查，調整信用額度，加強對應收賬款的跟蹤監控，降低壞賬發生的可能性。信用風險的中期監控主要是對應收賬款的密切監控，無論是在正常賬期還是在非正常賬期，都要密切關注對方公司的變化。主要關注：對方公司財務方面動向，比如對方公司在銀行所擁有資產的連續下降，銷售額連續下降、其他供應商的催賬力度增加、應訴次數增多等信號。對方公司其他公司治理變動的趨勢，管理層的變動、拒絕提供能夠反映企業信用狀況的資料、難以接觸到管理層、經營者到期更換等情況都可能說明該公司存在欠款不還的可能性，應收賬款風險會加大，因此這是應該密切關注該筆款項的賬期、利息支付情況等。對方公司企業運作方面動向，設備資產頻繁購買或處理、購買習慣發生重大變化、過度的快速擴張等情況也可能會引起應收賬款風險的產生。

3.事后控制。事后控制即完善應收賬款管理制度，是信用管理的重點。事后控制的中心工作就是加強信用期內的應收賬款監控和對發生問題的應收賬款采取有效措施追收。對應收賬款要實行專業化和系統化的管理。例如財務部制定年度預算，信用管理部門加強日常分析監控，銷售部及時催收等，提高應收賬款回收率，縮短收款時間，降低呆賬、壞賬，來保證企業資金鏈條運轉正常。制定科學合理的收賬政策。這是針對逾期的應收賬款專門制定的政策，目的是為了能夠更有效地催收。制定合理的制度保證收賬人員收回款項的效果，使企業保持良好的現金流量運轉，保持應收賬款較高回收率，但是同時也要同客戶保持好關系，讓客戶滿意，使他們繼續同公司做生意。

參 考 文 獻

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