施工企業在中石化集中核算平臺下共享服務，規范管理

摘 要：財務集中核算就是將先進的信息技術與管理方法有機融合在一起，將施工企業財務會計核算和財務管理工作集中起來，統一進行的一種新的財務組織和核算模式，施工企業在集中核算平臺下共享服務，規范管理。

關鍵詞：財務集中核算 共享服務 規范財務管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）05-116-02

一、中石化集中核算的必然性

作為上中游一體化的公司，中石化規模巨大，業務緊密。但由于地域分布廣泛，匯總報告層次多會計核算難度大，采用傳統的財務管理方法存在許多弊端。首先，現行的會計核算系統較為分散，財務報告流程長，財務報告匯總產生，甚至要經過多層次的匯總、抵銷、合并才能形成總部需要的財務報告，財務信息的準確性存在風險。其次，由于核算層次多，總部要臨時了解報表數據之外的信息，只能層層下達落實后，再逐級上報，反饋周期長，信息的及時性差。再者，總部和地區公司獲得信息的途徑主要是報表，信息的反映周期是月度，總部管理層很難及時、準確把握企業的財務狀況和經營成果，以發現管理和控制中的不足，做出及時、科學、正確的決策。

隨著中石化控股的中國石油化工股份有限公司在境內外上市，對公司的會計核算和財務報告提出了更高的要求，既要滿足國內財務報告《企業會計準則》《會計法》的要求，也要滿足國際財務報告準則、美國公認會計準則的要求，接受中國大陸、中國香港、美國、英國監管機構的監督。沒有一套高效完善的會計核算管理體系，不能對國內外各種規定統籌兼顧，并在全公司范圍內貫徹執行，就很難達到各方面的要求，容易導致財務信息披露中的不足和失誤，影響財務報告的質量，乃至影響公司的管理水平，甚至影響中石化的品牌價值。因此，以符合國際規范為基準，以先進的信息技術為手段，不斷推進財務信息化，構建集中共享的會計核算管理體系，減少核算實體，縮短財務報告流程，提高財務管理的現代化水平，是中石化發展的必然選擇。

二、施工企業在中石化集中核算下的共享服務

1.集中核算統一會計政策。中石化集團包含的分子公司眾多，業務廣泛，且現行《企業會計制度》以及新會計準則賦予了企業較大的會計政策選擇空間，為了保證各成員公司財務信息的高度可比性、便于匯總和合并財務報告、縮短財務信息的呈報周期，中石化集團專門聘請了專業人員對下屬的各公司進行實際調研，以設立合理規范的科目，根據實際情況編制統一的準則并具有可操作性。中石化集團公司會計集中核算系統的實施，在企業內部建立了統一的會計核算標準體系和會計信息化建設體系，實現了集團公司會計信息集中和各層次合并會計報表自動生成，加強了服務經營管理，強化財務風險控制，實現整個公司財務數據的集中共享。

2.TMS資金管理信息系統是集團資金管理中心樞紐。中石化實行的會計集中核算改變了上市公司和存續公司會計管理相互獨立的模式，實現了中石化層面的會計核算管理集中統一，完成了歷史性的突破。股份公司會計核算體系和非上市會計集中體系，共同搭建非上市集中核算平臺和交易平臺，標準管理做到了與MDM（中石化主數據管理平臺）、中石化標準管理平臺的充分鏈接。業務數據在交易平臺、集中核算、ERP（企業資源集成化管理信息化系統）、TMS（資金集中管理系統）、ATOM（銀企互聯）系統有機集成，并在上述系統中自動流轉，同時采用內部管理模式，實施內部交易流程，所有具備條件的內部交易均需在會計集中核算內部交易平臺上完成。中石化將總部設為結算中心，以統一收入，統一支出，同時借助于統一的財務核算系統，了解各單位資金占用情況。并不直接干預下屬企業的日常經營活動，但參與下屬施工企業資金運營流程，通過對下屬施工企業資金流的管理，協同全集團的資金運營。拉近了中石化系統內各單位之間的距離，施工企業在這個平臺上將收款、付款全部辦理完畢。同時還強化了應收應付壞賬計提管理功能，通過對往來款項的清理，進一步整合施工企業資源，合理降低風險、減少損失，優化管理。

三、施工企業在中石化集中核算下的規范財務管理

1.集中核算及時提供會計信息。建筑施工企業是以市場為導向的，施工地點分布在全國的大江南北，甚至在國外也有多個施工地點。因此，集中核算的這個大平臺，把全公司的施工單位的經營信息全部匯總在這個平臺上，使總公司及時了解各分公司的生產、經營情況以及計劃的完成程度，以便根據分公司發展的實際情況對總公司的計劃做出戰略性調整，確保總公司的經營不偏離集團公司的整體利益。集中核算就將整個總公司作為一盤棋，實施統一的準則，統一的規劃，統一的管理，統一的調配，有助于控制整個企業，同時合理、高效地實現了效率的最大化，達到了提高會計信息質量、強化會計監督、提高資金的使用效率、優化資源配置的目的。

2.集中核算加強成本管理，減少支出。集中核算對施工企業的要求是從最初合同信息的維護開始，生產的過程中各項成本費用的歸集，每筆工程收入的確認，工程進度款的收取，分包款按合同進度的支付，都在合同的控制單位信息、金額范圍進行。嚴格杜絕了施工單位超合同金額確認收入的現象。也防范對分包隊多付分包工程進度款的差錯發生。與以往分散管理相比，總公司更容易發現施工單位的潛虧、潛盈現象。總公司的領導想知道那個施工單位的經營情況，在辦公室輕點鼠標就能完成，省去了滿世界跑的費用。

3.集中核算加強會計的基礎工作。會計基礎工作是會計系統工程的基礎，是財務經濟管理工作的重要基石。中石化會計集中核算系統的實施，在企業內部建立了統一的會計核算標準體系和會計信息化建設體系，實現了集團公司會計信息集中和各層次合并會計報表自動生成，加強了服務經營管理，強化財務風險控制，實現整個公司財務數據的集中共享。會計基礎工作也有了許多變化，不再是單一地做憑證、編制報表，會計管理工作由事務型向管理型轉變，已融入企業生產經營的全過程，加強會計業務的前端謀劃，業務過程中的處理，更是加強財務管理人員的培訓，利用現代化手段，提高會計基礎工作的管理水平，提升會計集中核算。

4.內控制度管理更規范。實行會計集中核算進一步健全和完善會計核算運作的各項管理制度，加強內部管理，做到各項工作有章可循、有法可依，確保財務工作高效運轉。在建立集中核算系統后，中石化就建立了內部控制網絡體系，將整個施工企業的管理都納入這個體系中，防范財務風險，保護資產的安全、完整，提高財務信息質量。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為；確保國家有關法律法規和內部規章制度的貫徹執行；保證內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。會計集中核算通過內部控制的牽引制度把會計在企業的管家職能得到充分的發揮。

5.集中核算有利于提高財務人員的綜合素質。統一的會計政策，標準的核算科目要求，每5日必須審核的會計憑證，規定時間必須上報的報表，使每個會計人員都要在規定的時間完成規定的任務，沒有偷懶，沒有松懈的時間。改變之前財務人員業務水平參差不齊的現象，提高財務人員業務水平的同時，也使會計核算內容更加準確及時，減少了工作中的盲目性，不但能對外提供完整可靠的財務信息，而且能及時地為公司領導提供各項經營指標。另外，在實踐中會計人員的交流和互相學習的機會也增加了，提高了會計隊伍的整體素質。

參考文獻：

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3.劉暉.中石化會計集中核算體系的運行及完善.勝利油田黨校學報，2011（1）

4.趙艷華.財務集中核算在中石化集團的應用及效果.時代金融，2011（7）

5.郭偉.淺議施工企業集中核算.太原城市職業技術學院學報，2010（6）

（作者單位：中原石油勘探局工程建設總公司 河南濮陽 457001）

（責編：賈偉）