企業內部控制相關問題探討

摘要：我國城市化進程的推進加快了園林綠化工程企業的發展，但我國園林綠化工程企業的內部控制尚存在一些問題。本文對內部控制的相關問題進行了探討并提出了相應的解決對策，為園林綠化工程企業內部控制制度的完善提供了一些思路。

關鍵詞：園林綠化工程企業；內部控制；內部控制環境

近年來，我國城市化進程的推進加快了園林綠化工程的發展，園林綠化作為城市建設的重要組成部分，目前已經進入到蓬勃發展的階段。經濟有效的園林綠化工程為城市的生態建設發揮了積極的作用。但是，我國在大力實施園林綠化工程、為園林綠化的發展提供廣闊平臺的同時，很多企業在建設的過程中尚存在很多問題，導致了園林綠化工程質量不合格、不達標，影響了園林的綠化效果。隨著審美水平和安全意識的提高，人們對園林綠化的要求也越來越高。園林綠化工程企業通過加強企業內部控制，充分挖掘企業潛力，從根本上提高工程質量，是企業在激烈的市場競爭中占有一席之地的重要措施之一。

一、園林綠化工程企業實施內部控制的意義

園林綠化工程涉及范圍廣，所跨專業多，對專業人員的要求較高，工程建設需要各方的共同努力才能完成。設計、施工及完成的各個環節需要各方密切配合并輔之以良好的內部控制才能保證園林綠化工程的質量。園林綠化工程企業實施內部控制的意義主要體現在以下幾個方面。

1.保證會計記錄的真實性和會計核算的準確性

企業進行內部控制能夠對企業內部經營活動的全過程進行監督和控制，具體體現在：對利益相關的崗位進行職責分離，防止為了個人利益而產生舞弊、造假的情況；對崗位職責進行明確的劃分，一旦出現問題能在第一時間落實到相關的負責人；對企業生產經營的全過程進行監督，保證各項經營活動遵循規章制度，相應的財務信息真實可靠等。如果企業缺乏內部控制制度的制約，容易出現一系列問題，如會計信息的真實性較低，問題的責任主體不明確等，這些都不利于企業的發展。

2.提高工程進度，保證園林綠化工程按時完成

園林綠化工程企業通常會事前對工程進行一定的計劃，根據施工要求確定各種財力、物力的需要量。在此基礎上，根據工程的要求和成本最低的原則確定施工的進度并根據實際執行情況進行相應的調整。如果工程規模較大、工期較短，在工程沒有按時進行能夠按進度計劃，要找到相關的負責人員。完善的內部控制制度能夠對工程的進度進行嚴格的控制，保證工程按照進度計劃及時完成，避免工程延期導致成本增加及其他不確定因素的發生。

3.提高工程質量，促進園林綠化工程安全開展

內部控制不僅能夠促進園林綠化工程的順利完成，保證會計信息的真實可靠性，同時也能為工程的質量提供了保證。園林綠化工程的景觀效果決定了工程的價值，如果景觀效果較好，則能保證企業的長遠發展。園林綠化工程企業通過實施內部控制，能夠保證工程項目監理對工程通過科學的方法進行質量評估，及時發現問題并及時整改。同時，良好的內部控制能夠調動工程人員的積極性，實現全員參與安全管理，保證工程的順利開展。

二、園林綠化工程企業內部控制存在的問題

通過前面的分析可以看出，園林綠化工程企業具有特殊性，加強內部控制能夠促進自身的健康發展。但是我國由于企業實施內部控制制度普遍較晚，園林綠化工程企業的內控制度建設相對滯后，內控管理相對薄弱，制約了園林綠化工程企業的工作效率，也影響了我國城市綠化進程的推進。目前，我國園林綠化工程企業內控制度存在的問題主要表現在以下幾個方面。

1.企業內部控制觀念不強，沒有完善的內部控制制度

雖然我國園林綠化工程企業開始建立或者已經建立內部控制制度，但是受長期計劃經濟的影響，我國園林綠化工程企業的管理人員對內部控制的認識存在誤區：①認為內部控制是國有企業及大型企業應該實施的制度，一般的企業不需建立內部控制；②認為內部控制的職能只是單純的檢查企業的經濟問題；③認為內部控制的開展會限制企業的經營自主權和其作為管理層的權威。這些錯誤的觀點使得很多企業根本不設立內部控制，有的即使設立也沒有充分發揮內部控制的作用。此外，管理人員將內部控制作為監督企業的部門，認為內部控制影響了企業的靈活經營，這些觀念導致管理層對內部控制工作不重視，削弱或淡化內部控制機構，嚴重影響內部控制部門充分發揮自身的職能。

2.缺乏良好的內部控制環境

內部控制環境是否健全決定著一個企業能否真正將內部控制制度落到實處。如果企業具有良好的內部控制環境，則能夠引導企業的員工密切配合內部控制的實施，保證內控目標的實現。從一定意義上來講，內部環境是企業內部控制的關鍵因素。但是目前我國園林綠化工程企業的內部控制環境尚不完善，具體體現為：①企業法人治理結構不完善；②企業管理者的綜合管理知識缺乏；③內部機構之間職責權限不明確、責任不清；③企業缺乏良好的法制教育，依法辦事、合法經營還沒有深入人心；④企業文化的培育忽視管理控制等。

3.內部控制人員素質參差不齊

內部控制工作涉及面較廣，是一項技能較高的工作。由于內部控制的客觀公正程度決定了企業的決策是否正確，需要內部控制人員的工作要以企業的利益為出發點和落腳點。內部控制的特殊性和復雜性決定了內控人員不僅需要具備扎實的專業素質，還應具備良好的職業道德。但是，目前我國企業內部控制人員的綜合素質相對較低，其中很大一部分內控人員是從財會部門或其他職能部門改行而來的，缺乏專業的內控工作的教育和培訓，現代化審計技術手段掌握得也不夠，不能適應新形勢的需要，直接影響到內控工作開展的深度和廣度。另外，內控人員為了自身利益，經常作出對企業不利的審計報告，嚴重損害了企業的利益，對城市綠化的發展產生消極影響。

三、加強園林綠化工程企業內部控制的建議

1.完善各項管理制度，為內部控制提供基礎

健全的企業管理制度，不僅能對企業的管理人員起到一定的約束作用，還會對與財務活動有關的機構設置、人員配備及權限職責的規范有一定的制衡作用。因此，為了防范內控風險的發生，需要健全的管理制度作為保證，企業必須制定處理協調企業內部各相關部門的具體規章制度，明確相應人員的責任。①建章立制，完善各項管理制度。內部控制的實施需要企業健全、完善的管理制度作為保障。如果缺乏健全、完善的管理制度，即使企業制定了完善的內部控制，也會由于缺乏健全的管理制度作保障而不能成功實施。因此，提高企業的風險防范能力，必須建立健全企業各項管理制度，規范企業的經營管理行為。②企業應將風險防范機制引入到企業內部管理中，使企業從整體層面到部門、個人層面都具備強烈的責任意識和風險意識，建立風險評估管理辦法，在企業內部形成強烈的風險防范觀念，讓企業所有人員共同承擔企業的內控風險。③賦予企業的管理者和不同員工相應的權利，讓其施展自己的才華，使企業的每一位成員都充分發揮主人翁精神，將控制風險的方法措施徹底落實到每一名員工，在企業建立完善的管理制度。

2.優化企業內部控制環境

第一，完善而規范的公司治理結構是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能發揮的前提和基礎，是實行內部控制的制度環境。企業應當根據國家有關法律法規和企業章程建立規范的公司治理結構，為企業內部控制的建立和有效實施提供保障。第二，企業應發揮內部各級管理人員和員工在經營管理活動中的主動性和積極性，保證各項控制措施得以落實，為內部控制有效實施創造良好的條件。

3.加強對內控部門和審計部門的檢查監督

第一，企業內部控制部門應加強自身職能的發揮。內部控制部門應聯合會計部門、風險管理部門等一起加強企業經營活動的內部控制并定期對內部控制人員進行業績考核，促進內部控制的有效開展，同時促使內控人員不斷提高自身素質。

第二，企業內控部門應加強對內部控制執行力度的監督。企業要想建立完善的內部控制制度并保證制度的順利開展，實現企業可持續發展的目標，需要強化內部控制部門的職能。內部控制部門應充分發揮自身的監督職能，對內部控制的執行情況進行再控制，保證內部控制的有效性；應建立相應的獎懲機制，促進內部控制制度不斷加強自身職能的發揮。

4.加強培訓，加強會計及施工隊伍能力培養

企業會計人員是執行內部控制制度的重要隊伍，施工人員是配合內部控制制度成功實施的主要力量。強化會計及施工人員的素質，是內控制度成功實施的重要保證。①要提高會計人員的道德素質和業務能力。高素質人才首先是高道德人才。對會計人員的培訓首先要加強其思想教育和道德建設，其次要加強會計人員的專業知識和綜合業務能力的培訓，不斷提高會計人員的職業水平。在后續的工作中，通過實行考核及獎懲機制，激勵員工不斷學習，在學習與實踐中不斷提高綜合業務能力。②加強園林綠化施工隊伍的建設和培養。首先，我國高等院校應設立園林綠化工程相關學科和專業，培養園林綠化專業型人才；其次，企業應該為專業型人才的培養提供實踐和鍛煉的機會，有針對性地制訂培訓計劃，保證所需人才能夠得到滿足。只有如此，才能最大限度地促進我國園林施工建設水平的提升。

參考文獻：

[1]莫亞華.芻議市政綠化企業的內部控制框架[J].經營管理者，2012（16）.

[2]姚峰.企業內部控制亟待解決的問題與對策[J].特區經濟，2006（05）.

[3]張軍鋒.城市居住區園林綠化工程成本控制研究[D].安徽大學，2012.

[4]周余.園林綠化工程企業的內部控制關注點[J].會計師，2010（11）.

（作者單位：山東高天環境工程開發有限公司）