基層國庫業務的風險及防范

摘要：目前基層的國庫部門直接參與資金的清算，獨立承擔著國庫資金風險，較過去，風險程度加大、風險點增多、風險隱蔽性增強。本文結合基層國庫業務的實際情況，就可能發生的國庫資金風險進行分析，針對性地提出防控措施，擬在防范和化解國庫資金風險方面作有益的探討。

關鍵詞：基層國庫；風險；防范

一、目前國庫業務中存在的風險

1.道德風險

道德風險是指相關業務人員思想發生偏差，鋌而走險，利用自身職務之便，貪污、挪用、侵占國庫資金，形成國庫案件。在某種意義上講，道德風險是最大的風險。此類風險，除了應合理配置業務人員之外，務必正視國庫人員工作重、風險大、付出多、待遇低的現實，建立正向的激勵機制。同時，注重加強國庫理念的文化建設，堅持以人為本，加強思想道德教育，關心國庫人員的工作、生活和思想動態，著力解決他們的實際困難，構建和諧的工作環境。

2.管理風險

管理風險是指國庫管理存在漏洞，主要有管理人員業務不熟悉難于管理、管理人員風險意識不足而疏于管理兩種情況。例如，會計核算和操作制度設置不嚴密、內控監督機制不完善，未實行重大事項報告制度，部門領導、會計主管定期檢查制度未嚴格執行，使內控制度出現真空等。防范此類風險，應加強隊伍建設，強化管理手段，嚴格落實履職問責制，嚴格責任追究。國庫數據集中系統上線后，國庫核算系統崗位設置更加嚴格，對人員配備提出了更高的要求。目前支行沒有設立獨立的國庫機構，國庫人員基本都是兼職，隨著國庫業務量的逐步增加，國庫人員只能維持日常核算，人員管理與業務發展的矛盾更加突出。

3.執行風險

執行風險是指國庫業務操作中存在漏洞，表現為國庫人員在從事國庫業務的過程中不嚴格執行制度，有章不循，違反制度規定辦理業務，不規范進行業務操作，如不認真審查憑證，不認真對帳，口令、密碼設置過于簡單，不按要求進行保密等。這些工作中的敷衍與違規為犯罪分子提供了做案的機會，導致國庫資金被挪用盜竊。屬于執行風險的，應該有針對性地規范制度管理，提高制度執行力，真正把制度落到實處。

4.外部風險

外部風險是指地方政府、財政部門等單位不當行為產生的風險，如財政部門按照地方政府的要求，虛假增長財政收入，財政部門未將預算撥款憑證納入重要空白憑證管理、財政部門重復開出預算撥款憑證導致重復撥款及財政部門預算憑證戶名帳號填寫錯誤等漏洞，都可能引發國庫支付風險。此類風險，應加強與地方政府部門以及財政部門的溝通與協調，嚴格與財政、稅務部門的對賬，共同防范風險。

5.網絡風險

國庫業務集中后，國庫會計核算質量和資金效率得到了提高，但也出現了一些新的問題。國庫業務的集中導致網絡風險增強，同時對業務人員的要求相應提高。國庫業務上收后，網絡覆蓋面積更加廣泛，縣行成為國庫核算系統的一個終端，在業務核算便利化的同時，對網絡的正常運行也提出了更高的要求，一旦網絡出現故障，將影響到全轄國庫業務的運行。同時，國庫業務的上收也對國庫人員提出了更高的技術要求，國庫人員的業務操作必須準確及時，一旦出現差錯，也將影響全轄業務運行。防范化解此類風險，技術保障尤為重要。例如，應有備用的網絡線路、保持網絡的暢通、符合要求的硬件設備、掌握網絡技術和系統運行情況的科技人員及能夠熟練操作的業務人員等。

6.監督風險

在目前國庫業務集中的狀況下，同級國庫監督檢查在某些方面存在著盲點。主管行長、部門負責人及會計主管在履行定期檢查職責時，由于國庫會計憑證等資料上繳至中心支行、國庫核算系統客戶端無法查詢和打印系統日志等，所以相關人員的某些監督檢查形同虛設。例如，重要事項記載內容是否齊全完整無法核實、《重要事項登記薄》上記載的內容是否齊全完整沒有核對的依據、《國庫會計資料交接登記簿》上登記的內容也無從核對等。國庫相關責任人的檢查尚不能落實，至于同級內審部門的監督審查更是無從談起。目前對縣支庫國庫業務的檢查主要由中心支行實施，方式是國庫部門的非現場季度集中檢查、事后監督部門的監督和內審部門的定期審計，但因為時間的滯后性和工作量過于集中而受到一定的局限。國庫數據集中系統上線后，縣支庫成為與中心支庫和分庫平等的核算主體，賬務核算完全獨立，業務處理更為復雜，省分庫、中心支庫與縣支庫在系統中屬于平行關系，下級庫發生的業務差錯直接反映到數據處理中心，上級庫作為業務處理差錯的屏障作用基本消失，造成國庫監督工作被動。

7.關聯風險

國庫風險除了國庫部門自身風險外，還因與其他部門、其他系統的聯網而存在一定的關聯風險。國庫會計核算系統、財政集中支付系統、同城清算系統和稅庫銀橫向聯網系統，共同構成了國庫關聯業務系統，其安全運行直接關系到國庫會計核算的真實完整，是人民銀行履行好國庫職能的關鍵。對于防范此類關聯風險，一是務必嚴格執行《國庫關聯業務系統風險管理》的有關規定，嚴格對賬，確保資金安全；二是密切關注系統運行狀況，提出有針對性的防范措施，避免關聯系統風險傳導到國務業務中來。三是應定期召開相關部門的聯席會，共同學習制度、查找漏洞、分析問題，群策群力防御風險。

二、國庫資金風險點的防范及建議

1.增強底線思維，牢固樹立風險防范意識

所謂底線思維就是要以不發生國庫資金風險為底線，凡事要做最壞的打算，對存在的風險隱患不能視而不見，不能存在僥幸心理，而是要采取實實在在應對措施，通過加強管理和監督，把風險發生的可能性降低到最小。支行分管行領導和會計主管要定期不定期的開展柜面監督，及時排查和化解風險隱患，提出整改意見，切忌監督檢查流于形式，突出監督檢查的針對性和有效性并建立相應的責任追究制度，同時解決工作中的困難。

2.強化人員管理，提高國庫人員素質

高素質的國庫干部隊伍，是做好國庫工作的基礎和保證。針對當前人員少、兼崗多的情況，應把加強人的思想和職業道德教育提到國庫工作的首要位置，通過建立正向激勵機制，激發工作人員的積極性。要讓思想教育工作真正發揮作用，切實提高國庫人員綜合業務素質，為確保國庫資金安全奠定思想基礎。同時要加強國庫業務培訓，定期舉辦以新業務、新知識、新技能為內容的培訓班，提高國庫人員政策理論和業務操作水平，工作中避免重大業務差錯和系統性風險發生，確保國庫資金安全。同時要加強現有人員隊伍的優化，通過現有人員的優化整合，對國庫部門予以政策傾斜，及時充實國庫業務人員。

3.加強對國庫業務重要環節的審核

每辦理一筆國庫業務，都會經歷多個重要環節，防范風險應對國庫業務的重要環節進行梳理：憑證審查、憑證傳遞、錄入復核、過渡性科目的使用、重大會計事項的審批、內外對帳、賬務檢查等。每個環節既相互獨立又環環相扣，只有把好每一個關口，才能確保國庫資金安全無誤。憑證的審核、憑證的傳遞需嚴格傳遞手續。對國庫部門在辦理核算業務過程中發生臨時性、過渡性款項或因預算收入級次不清、預算科目不清等掛賬業務，應確保其內容真實有效、處理及時、正確等。

4.加強對國庫業務重要關口的審核

國庫業務直接參與同城票據交換后，資金風險也相應增加。同城交換是國庫資金出入的關口，應重點予以審核：審核同城票據交換提出金額與撥款、退庫、退票等原始憑證是否相符，提出、提入清單金額與票據交換金額是否一致，賬務處理是否正確、及時等。也可以設置“國庫同城票據交換業務審核監督登記簿”，對票據交換業務按內容進行分類記載，核對控制票據交換掛賬余額，進而實行對票據交換業務的跟蹤監督，使國庫資金風險得到進一步完善。

5.加強對國庫業務內外對賬的監督

國庫部門在辦理預算收入的收納、劃分、留解、支撥、退付過程中，與財稅部門打交道，與商業銀行劃撥資金，通過同城清算系統、資金清算系統處理賬務，最終服務的對象是征收機關和財政部門。國庫部門辦理的預算收入是否正確無誤，除了進行國庫內部賬務核對，做到賬賬、賬表、賬實、賬據等相符外，還必須進行外部對賬。內外對賬均應換人進行并事后復查且相互簽章，發現賬務不符的，立即進行處理，確保國庫資金安全。

6.嚴格執行監督操作規程，落實監督責任。

《國庫會計核算監督操作規程》進一步明確了業務部門和監督部門在事前、事中和事后的監督職責和權限，各部門要切實負起監督責任，既要明確分工，又要發揮合力，共同防范資金風險；要定期進行資金風險分析，加強風險預警，制定防范措施，做到全方位、多角度開展監督工作，形成監督合力，確保國庫資金安全。

（作者單位：中國人民銀行武城縣支行）