游說石油消費稅

王康鵬

一紙公文引發的成品油消費稅博弈，在進一步發酵中。

春節前夕，以德國巴斯夫為首的跨國化工巨頭們集體組團前往國家稅務總局，就成品油消費稅擴大征收范圍一事進行內部溝通，希望能夠對他們在華工廠進口的化工品進行免征。這是繼民企、國企、地方政府之后，外企也明確表達了對消費稅擴容的“不安”。

一切都緣起于2012年11月6日國稅總局下發的《國家稅務總局關于消費稅有關政策問題的公告》。文件要求對所有以原油或其他原料生產加工的液態狀（瀝青除外）產品，均征收成品油消費稅。

依此新政，國內石油化工行業將全行業承受成本幅度加大之壓力。但是，在各方發表訴求后，國稅總局的態度并不明確，雖然實際征收工作已經延緩，但國稅總局至今并沒有明確態度。征還是不征？征多少？各方的博弈還將持續。

緣起47號文

《國家稅務總局關于消費稅有關政策問題的公告》因發布文號為國稅總局公告2012年第47號，故在業內被簡稱為“47號文”。

文件全部內容，都指向了成品油消費稅。文件要求，納稅人以原油或其他原料生產加工的在常溫常壓條件下（25℃/一個標準大氣壓）呈液態狀（瀝青除外）的產品需要全部征收消費稅。文件的核心，是擴大了液體油品繳納消費稅的范圍。

“國稅局制定消費稅新政的意圖，是為了從根本上解決部分石油煉化生產企業在生產過程中的偷稅漏稅問題以及下游商貿企業在貿易行為中的非法抵扣消費稅的行為。”卓創資訊分析師陳晴對《財經國家周刊》表示。

實際上，“47號文”的出臺，是對2008年底中國推進的成品油價格和稅費改革的進一步完善。按照當時的改革方案，取消了燃油稅，同時提高成品油消費稅單位稅額，提高后的汽油、石腦油、溶劑油、潤滑油消費稅單位稅額為每升1元，柴油、燃料油、航空煤油為每升0.8元。

但是，這一政策存有一定的漏洞。一些公司先以化工用油、動力煤油等名義大量進口非標號成品油，再將這些成品油與煉油廠出產的標號成品油進行調和，從而獲取暴利；或者以混合芳烴、液化石油氣、MTBE（甲基叔丁基醚）等化工原料，通過深度加工來生產芳構化、烷基化成品油，從而躲開征稅。

“地煉的原料大多數都來自于進口燃料油，很多企業都是以進口化工產品的名義來進口報關，從而達到避稅的目的。這在地方煉廠內，幾乎都是公開的秘密，大家基本都是這么干的。”某不愿透露姓名的山東地煉人士告訴記者。

據測算，2012年通過各種渠道以化工品進行納稅申報的調和油、非標號汽油，總量在千萬噸以上，多數沒有繳納每噸1388元的成品油消費稅。即使以50%未全額繳稅計算，由此偷逃的成品油消費稅總額也在70億元以上。

為了堵上漏洞，47號文對液體油品繳納消費稅的范圍作了明確界定，征收范圍擴大至汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油之外。文件規定：在這些類目以外的產品，符合該產品的國家標準或石油化工行業標準的相應規定（包括產品的名稱、質量標準與相應的標準一致），且納稅人事先將省級以上（含）質量技術監督部門出具的相關產品質量檢驗證明報主管稅務機關進行備案的，不征收消費稅；否則，視同石腦油征收消費稅。

政策與對策

47號文一出，立即在石油化工行業引起反響。有分析人士指出，征稅范圍的擴大，將給各大企業增加一大筆稅務負擔，對整個煉油、調油以及液化氣等行業形成沖擊。

以對石化產品進行深加工的企業為例，原料加稅后，成本增長將非常巨大。據卓創測算，目前行業內芳構化深加工的利潤僅為100元/噸左右，如果原材料加稅1300～1500元/噸后，面臨的虧損幅度將十分驚人。

“消費稅新政會導致下游無法接盤，產品滯銷，企業盈利情況也將是大幅萎縮，面臨停工風險。”陳晴預計。

受此政策影響最大的，將是煉能集中的山東地煉。據統計，山東地煉目前一次產能1.1億噸，占全國總產能的16.87%。山東地區芳構化產能在447萬噸，占全國總芳構化產能的55%。一旦石油消費稅擴容，這些企業都將面臨虧損壓力。

重壓之下，山東方面迅速行動尋找對策。2012年12月17日，山東省煉油化工協會在濟南召集全省部分石油化工企業負責人，共同商討應對措施。會議同時邀請了山東省經濟和信息化委員會的相關官員出席。

目前，山東地煉已經形成了一致意見，決定共同加快制定液體油品的地方性行業標準。山東多家地方煉廠已經提交了包含重芳烴、混合芳烴、C5、橡膠填充劑等13個非標液體油品的企業標準，山東省煉油協會將根據這些企業標準形成文字，申請相關的行業標準并上報給國稅總局，以期在消費稅新政中增加補充條款尋求征稅豁免。

12月31日，山東省國家稅務局發出了關于成品油消費稅管理問題的公告，對“47號文”的相關條款進行了細化說明。其中引人注目的是其關于生產原料范圍的界定，指出“總局2012年第47號公告第一條、第二條所稱‘其他原料暫按‘其他原料油掌握”。

這令山東省內的石油化工企業興奮不已。因為以此界定，前期最為擔心的MTBE（甲基叔丁基醚）、芳烴、醋酸仲丁酯等液體產品或將排除在新版消費稅的征收范圍之外。這等于是將國稅總局劃定的征稅范圍縮小了一圈。

遭受增稅壓力的外資企業，則通過自己的渠道對新政表達了自己的訴求。巴斯夫等化工巨頭通過歐盟商會，致信給國稅總局，要求對國產或進口的石腦油如用作乙烯、芳烴類產品原料，且其制造商符合相關行政規定的，給予免稅優待。

誰會先讓步？

對于山東省的做法，國稅總局至今沒有明確表態。

在實際征收中，擴容的石油消費稅目并沒有落實到位，各地均在等待國稅總局進一步的征收細則出臺。來自于中石化的內部信息顯示，中石化經向國家稅務總局溝通、匯報意見后，該公司包括裂解C5、C9、間戊二烯等30類石油化工產品獲準暫不申報消費稅。

不過，國稅總局就此讓步、“47號文”不了了之卻也不大可能。有消息稱，在跨國公司與國稅總局的協商過程中，國稅總局出面的官員直言表達了對山東國稅局“10號文”的不滿，并稱國稅總局將糾正其錯誤。

“所有在常溫常壓條件下呈液體狀態的石油產品，除瀝青外都要征收消費稅。對于一些新型石油產品，如果此前有相關的免稅政策，那么將延續執行免稅，如果沒有，則一律征收消費稅。”在一場內部研討會上，來自于國稅總局的內部人士如是表態。

“對于一些石油細分產品，既能歸到調和原料范圍，又能歸于化工原料范圍的，將來會出臺一個具體的免稅名單，以便于各個地方遵照執行。對于進口液體石油產品的征稅細節，國家稅務局正在與海關協商。”該國家稅務總局內部人士稱。

但是，截至目前，國稅總局官方并沒有對“47號文”的明確說法，是否會出征稅細則、何時出臺等問題也都不明確。而目前，也恰恰是各利益相關方緊張博弈的關鍵期，這將決定著下一步的石油消費稅政策走向。

在陳晴看來，消費稅新政的出臺可能只是改革的第一步，即增加對“兩高一資”（高耗能、高污染、資源性）產品的稅率；而接下來的一步很可能是要將消費稅的征收環節從企業改為向居民個人的征收，消費稅將從“價內稅”改為“價外稅”，這在一定程度上可以為企業減負，并鞏固消費稅新政中對偷稅漏稅的打擊效果。