提升內部審計在企業管理中效用的思考

田璐

【前言】

企業內部審計工作是相對于企業內部其他組織和部門的相對獨立、客觀的監督、核查類管理活動。企業施行內部審計的目的就在于通過內部審計的監察作用提升組織內部的價值發揮、提高組織運作的效率、降低組織運作過程中的出錯幾率。內部審計工作能夠采用規范化、標準化的操作方法加強企業的風險防控能力以及改善企業治理程序，實現企業戰略發展目標。

一、我國企業內部審計工作中存在的主要問題

由于內部審計工作在我國的起步比較晚，同時在推行過程中還受到了來自諸如文化因素、傳統管理觀念等方面的影響，從而讓內部審計工作想要切實在企業管理工作中發揮出自己應有的效用比較困難。具體而言，企業當中的內部審計工作主要存在著以下幾個方面的突出問題。

（一）未能得到充分重視

內部審計工作雖然對于現代企業生存發展具有非常重要的現實意義，但是實際工作當中不受重視的情況比比皆是。因為不受重視所以內部審計工作在企業當中往往只是虛有其名而無法行使真正職能，或者只是進行一些日常財務履行職能以及進行一些簡單的費用控制方面的審批。

（二）人員構成不符合需要

內部審計工作本來應該與財務會計管理工作相區別與獨立，應該是一個獨立權責的形式機構，人員選擇上也應該從內部審計實際工作需要出發進行任用和選拔。但是目前許多企業在內部審計工作隊伍的安排上，往往都是將部分財務會計工作人員調任為內部審計工作人員，這些人員雖然具備財務會計等方面的專業技能和理論知識，但是對于內部審計所需要的經營管理方面的專業知識卻相對缺乏，這樣的隊伍難以真正發揮出內部審計工作應有作用，長此以往讓原本就不太重視內部審計的企業管理者與經營者更加失去對內部審計的信任感，進而陷入一種惡性循環當中。

（三）審計工作存在缺失

當前企業內部審計工作在規范化程度上存在很大問題，工作流程沒有標準化設置，工作方法也趨于簡單機械，工作具體內容方面也多為一些簡單的財務稽查和賬面核查項目。而對于切實需要內部審計發揮檢查作用的數據分析、信息確認、相關管理咨詢及制度執行評價等方面的工作很少得到有效開展，這樣的內部審計難以適應企業的現代化發展需求，內部審計在企業管理工作中顯得無足輕重。

（四）淪為利益工具

內部審計工作本來應該獨立于企業其他機構、組織以及個人而行使自己的監督管理權力，但是在具體運作過程中，往往會因為其自身的獨立地位未能得到有效確定而讓內部審計工作淪為某些組織和部門的利益維護工具，這種情況在民營企業、私營企業當中表現得尤為明顯。這就讓內部審計在工作中習慣性的抓大放小，失去了應有的客觀、公正，無法全面的、有效的展開針對整個企業的內部審計工作。

（五）缺乏正確認識

內部審計工作對于企業正常運轉以及財務管理和企業內部管理工作的積極作用已經得到了廣泛論證。但是在實際工作當中，內部審計在公司治理當中的監督、管理、服務方面的積極作用卻尚未得到企業管理者、經營者和決策者們的充分認識。因為認識不足，也就無法正確維護內部審計在工作當中的相對獨立，從而制約了內部審計工作在企業管理改革與提升方面的改善作用，從而讓股東權益無法得到充分保障，讓公司治理結構缺乏完整、合理、科學的組織定位。

二、提升內部審計在企業管理中效用的思考

全面提升內部審計在企業管理當中的效用發揮，就必須從明確工作方法和工作思路、調整工作人員結構與素質提升、加強管理制度建立與完善、擴大內部審計工作領域等諸多方面著手，全方位加強內部審計工作對現代化企業經營管理的適應性。

（一）明確思路和方法

現代企業的內部審計工作開展目的在于有效評價企業生產經營活動的積極性與有效性，在于大力提升企業在經營管理工作中的效率，提升企業經濟效益的獲取。所以內部審計工作必須結合企業的實際發展情況，必須將內部控制與企業效益獲取兩個部分放在同等重要的地位上來開展工作，從而尋找到內控與效益的最佳結合點。在工作方式上，傳統內部審計往往偏向于事后審計，雖然事后審計也能夠在一定程度上逐步改善企業的經營管理現狀，但總歸屬于被動工作狀態。現代企業內部審計要加強對企業各個生產經營環節的全方位滲透，要加強事前科學預測、決策，加強事中監督控制以及加強事后的科學有效評價。從而讓內部審計能夠在每一個關鍵點上都發揮自己的效用。此外，作為現代企業內部審計，還要引入風險審計概念，加強內部審計與企業風險戰略的聯系緊密程度，加強對當前風險與未來風險的科學分析，制定相應風險防范措施，從而適應企業的實際發展與未來發展方向。

（二）調整人員結構、提升人員素質

現代企業內部審計工作效用發揮的關鍵還在于對工作主體的結構調整與素質提升，也就是要加強對內部審計工作人員隊伍的建設力度。現代企業內部審計因為在工作觀念、工作方式以及工作領域上都發生了重大轉變，因為內部審計工作人員也必須要適應這一轉變。企業在人員隊伍建設方面首先要加強對兼具實踐經驗和理論知識的人員任用，其次要加強對審計人員的職業道德與法律法規的宣傳教育，再次要根據企業當前的實際工作情況對人員不斷進行崗位培訓和提供新知識、新方法的學習機會。人員調度方面也要更積極的面向人才市場選擇適合自己的工作人員，而杜絕一味調用原財務管理人員。最后要努力提高工作人員的福利待遇，充分調動工作人員的工作積極性與主動性。

（三）加強制度建設

現代企業內部審計工作想要切實發揮效用就離不開規范化、科學化的較為完善的內部審計工作制度，制度是一切工作有序開展的重要保障。所以企業要根據當前發展實際與內部審計工作要求進行內部審計制度的確立和完善，要明確內部審計工作的地位和權責，要讓內部審計工作在開展過程中都有章可依、有規可循，從而加強內部審計工作的嚴肅性、權威性和有序性。此外，制度制定方面也要落實對審計決定的執行流程制定，要加強對審計決定的執行力度，規范執行程序，加強執行監督與跟蹤指導，制定專門化的整改執行標準，全面落實內部審計工作。

（四）加強內部審計工作的領域擴展

現代企業內部審計工作在工作領域方面也較以往的傳統審計有了更大的拓展。現代企業內部審計要加強對規范企業全面管理、幫助企業管理者和經營者作出科學決策、幫助企業有效防范生產經營風險、促進企業最大限度獲取合理化經濟收益等。所以在實際工作領域方面也要做出重大拓展，如增加財務收入與支出審計項目、內部控制執行效率審計項目、企業新產品研究開發成效審計項目、生產技術改革審計項目等等。只有讓審計工作與企業同步發展，才能確保內部審計對企業改革發展的積極促進作用得以有效發揮。

【結束語】

公司治理離不開內部審計，同時也給內部審計提供了新的研究課題和發展機遇。內部審計通過創新理念，與時俱進，積極參與公司治理，為優化公司治理，促進公司治理結構的完善，創造一個良好的制度基礎和內部環境。

（作者單位：佛山市南海區公有資產管理辦公室）