開展經濟責任審計的做法和體會

【摘要】本文通過二十幾年來在經濟責任審計中的做法，證實這是一條行之有效的途徑，一是為干部使用提供了重要依據，二是嚴肅了財經法紀，三是規范了財務管理。

【關鍵詞】經濟責任；審計；效果

經濟責任審計是隨著中國特色社會主義經濟的發展，國有財產的所有權與經營管理權逐步分離而產生和開展起來的。我局的經濟責任審計起步較早，從1989年開始到現在已有24年。經過二十幾年的實踐和探索，經濟責任審計工作已逐步進入制度化、規范化的軌道，為局黨委對領導干部的管理、監督和正確使用提供了參考依據。同時，在嚴肅財經法紀，規范財務管理、促進黨風廉政建設等方面也起到了積極作用。回顧十幾年來的實踐，我們在經濟責任審計方面的主要做法和體會如下。

一、領導重視審計工作是做好經濟責任審計的基礎

局黨委把內審工作列為全局工作的重中之重，同時將經濟責任審計作為內審工作的重點。一把手分管審計工作，并定期聽取工作匯報，研究工作中出現的新情況、新問題，并為審計工作提供了組織保障、人員保障、資金設備保障和政策保障。

為加強對經濟責任審計工作的領導，做好有關部門之間協調配合，進一步規范經濟責任審計工作，由局紀檢、審計處、財務科、人事科、黨委辦公室、監察科組成了聯席會議，制定了聯席會議制度。聯席會議下設辦公室，負責日常管理工作，辦公地點設在審計處。根據參加聯席會議的各部門的職責范圍，在經濟責任審計中的分工也有所側重，審計部門重點組織實施經濟責任審計，紀檢、監察部門重點對審計中發現的領導干部（領導人員）違反黨紀、政紀等問題進行處理，組織、人事部門重點確定經濟責任審計計劃并正確有效地使用審計結果。

二、規范審計程序是做好經濟責任審計的前提

1.嚴格按照經濟責任審計的有關規定規范審計程序

首先在實施審計3日前下達審計通知，由審計成員搞好審前調查、制定審計方案。

其次被審單位接通知后，進行自查并提供審計必須的資料。如財務會計資料、財產物資盤點和債權債務清理資料、重大經營決策、重要合同及現行管理制度、本人述職報告等。

第三明確要求被審計單位提供的會計資料要真實、完整，對有無對外經濟擔保，有無未決訴訟，有無賬外賬等情況要寫出書面承諾；對單位的法定代表人，要求及時提交履行經濟責任情況的書面材料。第四，采取就地審計與調帳審計相結合的方法具體實施審計、劃清經濟責任、出具審計結果。這樣在一定程度上規范了審計程序、加大了審計力度、減少了審計風險。

2.具體操作中注意抓住兩個關鍵

一是嚴格把握審計證據和審計底稿的合法、有效、可靠性，使底稿認定的事實和數據符合實際情況，得到被審計單位財會人員、當事人、責任人的認可，為審計報告和評價打下了基礎；

二是嚴格審核和推敲審計報告的文字內容，堅持四次把關。即審計組初稿，主管副處長初審，處長復審，主管局長終審。

由于嚴格的質量把關和客觀公正的審計評價，經濟責任審計達到了經濟責任清楚、被審領導滿意、組織部門心中有數的目的。

三、完善審計方法是做好經濟責任審計工作的保證

經濟責任審計一般要求在短時間內完成，尤其是離任經濟責任審計是一項時效性很強的工作，為按時、保質完成審計任務，使“離”、“接”任雙方按時進行交接，做到走的踏實，接的放心，不影響被審單位正常工作的開展，我們在實踐中逐步摸索總結了一些較為有效的審計方法。

1.積極配合組織人事部門或有關領導，開展好談心活動，消除被審對象的顧慮，使離任者認識到離任審計是我局的一項規章制度，劃清任期經濟責任，給自己任期工作畫一個圓滿的“句號”，使自己能走的清清楚楚，使后任接的明明白白的必要措施，也是組織上對自己負責的體現。

2.認真做好審計前的各項準備工作，包括資料準備、審前自查、方案制訂、人員配備等要周到細致，防止審計小組進入后產生窩工現象，耽誤審計時間。

3.開好“一個會”，做到“六個結合”，最終達到“四查四看”的目的。

“一個會”就是被審單位領導和職工代表座談會，說明審計的目的意義和方法要求，由被審單位介紹基本情況，離任者作述職報告或小結，以了解情況并借此宣傳審計地位作用，擴大審計影響。

“六個結合”：一是經濟責任審計與平時的財務收支審計以及外部監督相結合。注意收集其他監督部門和社會中介機構對該單位的監督意見和審計報告，整改情況，利用其他監督成果，提高工作效率；二是內查與外調相結合。對數額較大的債權債務，尤其是證據不充分的債權債務，首先以帳務處理順序為主線進行查證，必要時采用詢證、函證等方法進行；三是查賬與查物相結合。既要查看現有帳冊報表、憑證，又要對貨幣資金、固定資產、低值易耗品等實物進行盤點和調查取證。通過召開群眾座談會和個別談話，了解有無帳外資產和帳外經濟往來等情況；四是經濟責任審計與促進管理相結合。通過審計，找出管理中的漏洞和薄弱環節，指出出現問題的根源和危害，提出解決問題的辦法和建議。最終，實現規范化管理；五是審計部門與組織、紀檢部門相結合。在經濟責任審計中積極與紀檢、組織部門溝通，掌握有些問題的線索和資料，將紀檢、組織部門對干部的評議意見作為重要依據保證審計結論的客觀公正；六是詳查與抽查相結合。由于個別審計項目審計期間較長，要想把每一筆帳務和每一張憑證都看完，在時間上是不允許的。因此，審計方案確定的重點部分采用詳查的方法，不是重點的可以采取抽查的方法。

“四查四看”，即：查指標完成情況，看目標完成程度；查財務收支，看有無違紀違規情況；查內控制度的完善和執行情況，看內部管理水平的高低；查國有資產保值增值情況，看單位現狀和發展后勁。

四、做好審計評價、嚴肅審計處理是做好經濟責任審計的根本

經濟責任審計不僅要對事，而且要對人，這是與其他審計不同之處，也是審計的難點所在。盡管重點是資產、負債和財務收支的真實性、合法性和效益性，但根本目的不在于簡單的對真實性、合法性和效益性作出是還是不是的回答，而在于評價領導干部的任期經濟責任。因此，如何評價領導干部是經濟責任審計的重點，也是難點。

首先，我們堅持做到“三性”：一是客觀性。做到實事求是，把審計評價建立在全部事實的基礎上，用證據和數據說話，以理服人。二是全面性。審計評價時，不僅僅依據查帳結果，還要考慮綜合因素，全面分析、評判被審人的成績與缺點、功過是非。三是歷史性。要根據經濟行為發生時的社會大環境、單位實際情況，法規制度是否存在滯后等，綜合作出判斷，否則將不能正確評價，不能使被審計人信服，從而降低審計威信。

其次，在明確經濟責任時，我們注意劃清“五個界限”。一是前任與后任的界限，二是直接責任和領導責任的界限，三是主觀原因和不可抗拒的客觀原因界限，四是一般工作失誤和失職、瀆職不負責任的界限，五是不能正確處理國家、集體、個人三者之間的關系，謀取小團體利益和本人以權謀私、損公肥私的界限。

第三，在審計處理中，我們努力做到“四個不放過”。即經濟責任不明確不放過，遺留問題不落實責任人不放過，整改不到位不放過（定期審計回訪），經濟上不處罰不放過。

五、開展領導干部經濟責任審計的體會

1.在開展經濟責任審計過程中，必須注意把握以下幾方面的原則：一是權責對應原則。經濟責任與經濟權力的相互依存關系決定了在進行經濟責任審計時，為了正確評價領導干部經濟責任的履行情況，必須把握權責對應的原則。二是相關性原則。就是在確定審計計劃、制定審計程序、搜集審計證據時，要以是否與履行經濟責任情況相關聯為標準，由此來確定審計重點，劃分審計范圍。三是重要性原則。主要是對那些對經濟責任的履行有重要影響的經濟事項進行審查和評價。在經濟責任審計中貫徹重要性原則，有利于抓住重點，提高審計工作效率。四是適時性原則。經濟責任審計講求效率，必須在規定時限內保質保量地完成工作任務，否則，時過境遷，就會失去促進經濟責任關系主體切實履行經濟責任的實際意義，甚至會給國家造成嚴重損失。五是審計報告針對性和適用性原則。把審計中發現的問題分類匯總，針對各類問題分別找出存在問題的原因和根源，根據有關法律、法規、制度提出整改建議，作出審計決定。

2.經濟責任審計，關系到如何使用干部的問題，必須嚴格掌握政策界限，堅持實事求是、客觀公正的原則。首先是實事求是。不論是肯定成績，還是指出問題，都必須做到一是一，二是二，既不夸大，也不縮小；其次是客觀公正。對指出的各種問題，都要進行客觀分析，幫助查找原因，分清直接責任及主管責任，決不能不分清紅皂白地把各種責任都歸于在任領導。第三是證據充分。不論是肯定成績，還是指出問題，都要做到有根有據、證據充分，努力使責任人心服口服，使其有所收獲，并促進其進一步努力工作。

二十幾年來，我們共開展了百余次經濟責任審計，最多的一年是2006年，一年就完成經濟責任審計11個，審計資金額1.1億元。查出違規違紀和有問題資金397.5萬元，其中：截留瞞報4.7萬元，拖欠上交4.5萬元，虛報冒領、虛列支出、虛假發票等204.3萬元，超計劃無計劃支出184萬元，提審計建議65條。

實踐證明我們上述的做法是行之有效的，經濟責任審計基本上做到了定性準確、責任分明、處理適當、整改落實，得到了領導的肯定，取得了比較好的效果。一是為組織、人事部門考察、使用干部提供了重要依據。二是嚴肅了財經法紀，保證了法律法規的嚴格執行。對發現的帶有共性的問題，在全局中層以上干部大會上進行通報，起到了教育、警示作用，促進了黨風廉政建設，提高了干部隊伍的廉潔自律意識。三是強化了內部控制制度的執行，規范了財務管理。

作者簡介：趙東堯（1966—），男，河北新河人，碩士，高級會計師，高級物流師，邢臺市交通審計處副處長，邢臺市華建公路開發集團有限公司總經理。