煤炭企業風險導向內部審計初探

摘要： 當前一種新的以風險防范為基礎的風險導向審計模式逐漸興起。本文分析了煤炭企業內部審計存在的問題，提出了基于風險導向下的煤炭企業內部審計的具體應用和審計流程，以及風險導向內部審計在煤炭企業內部控制體系應用中存在問題和解決措施，對促進煤炭企業健康快速發展有著重要的現實意義。

關鍵詞：風險導向審計；問題；措施

中圖分類號： D922.27 文獻標識碼：A

隨著社會主義市場經濟體制的發展，現代企業制度的建立，煤炭企業所處的外部環境日趨復雜，面臨的風險日漸凸顯，有些企業會計造假手段也在日趨復雜化和隱蔽化，這些風險對組織目標的實現有著不同程度的影響，內部審計作為企業自我約束和監督機制的重要組成部分，傳統的內部審計模式已無法滿足企業經營和發展的需求，如何有效的進行風險管理，如何有效的為企業提供“保證和咨詢服務”， 已成為內審部門所面臨的一個嚴峻挑戰。風險導向審計在彌補了制度基礎審計不足的基礎上應運而生了。

1 風險導向審計的一般流程

風險導向內部審計工作流程，筆者認為比較合理的是：分析企業經營管理風險——制訂審計計劃——實施審計，測試評估風險——終結審計和后續審計。即首先確認組織目標，然后分析對這些目標產生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點，提出風險防范和控制建議，最后通過后續審計，測定風險是否得到有效防范和控制。……