稅收籌劃對現代企業財務管理的影響

范曉南

(哈爾濱市廣申汽車銷售服務有限責任公司，哈爾濱150001)

稅收籌劃是納稅人在法律允許的范圍內，以政府的稅收政策為導向，通過經營活動的籌劃或者安排進行納稅方案的優化，盡可能減輕稅收負擔，以“繳稅晚，繳稅少”為表現形式。

1 稅收籌劃的特點

1.1 合法性

稅收是調節經濟的杠桿，政府為了一定的經濟或者社會目的，根據經營者、消費者希望減輕稅負、獲得最大利益的心理而有意識制定的優惠政策與稅收規定差異來引導投資者、經營者實施與國家政策導向相符的經營活動，實現宏觀調控的目標。由此看出，稅收籌劃不僅要合法，更要與政府的政策導向相符，這是其本質屬性。

1.2 目標性

稅收要具備明確的目標，就是盡量獲取稅收利益，其涵蓋兩層意思:一是減少納稅絕對額，就是直接以減免稅的形式減少需繳稅數額;二是延長納稅時間獲取時間價值，減少利息支出。以達到稅收負擔最小化，實現所得最大化，強化市場法人主體的活力。

1.3 多樣性

不同稅種在確定納稅人、征稅對象與地點、稅目、稅率及納稅期等方面有一定的差距，尤其是各國稅法、會計核算制度、投資優惠政策等的差距，這在一定程度上給納稅人提供了低稅負的機會，決定了稅收籌劃在全球范圍內的普遍存在與形式多樣。從實施方式上，可以分為單個稅種籌劃和根據經營活動不同進行的籌劃。

2 產生稅收籌劃問題的因素分析

2.1 企業稅負擔過重

2.1.1 稅率較高

稅率與稅基是影響稅負的主要因素，在其他條件穩定的情況下，稅率高低直接決定稅負的輕重。如果稅率固定不變，稅基的大小與稅負的輕重成正比。一旦納稅人新增加的收入被政府拿走大部分，就會無形中增加納稅人的抗拒心理，就會想辦法減輕稅負。專業人士對這一情況進行分析后認為當前我國1/3以上的企業所得稅過高。

2.1.2 雙重征稅

雙重征稅現象的存在會增加納稅人的負擔，根據《增值稅暫行條例》規定，企業購進固定資產的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中扣除，應計入固定資產的購置成本。一旦計入到固定資產增值稅，通過折舊使其成為產品價格的組成部分，該產品后期會以含稅價格進入到生產經營環節，導致重復征稅。

2.2 過于激烈的市場競爭

為了增強企業的綜合實力，降低成本成為其在市場中生存的必然手段。稅屬于支出的一種，對企業經營管理有十分重要的影響，關系到企業的生存與發展，只有具備競爭力的企業才能在市場中得到更好的發展。

3 解決當前企業資金管理中的稅收籌劃問題的對策

3.1 建立健全稅法體系

目前，我國現行稅制對于增值稅的問題過于倚重，所得稅與財產稅體系不夠完整，國際上通行的社會保障稅、遺產與增值稅等通行稅法尚未開通，這直接導致所得稅等直接稅種占稅收收入比重較低，稅收籌劃的成長空間不足。

我國可以借鑒西方國家的經驗，建立稅收“母法”，并結合自身經濟發展情況，從建立健全稅收法制與實現稅法統一出發，制定具有中國特色的稅收基本法，強化稅法的系統性、穩定性與規范性。另外，結合國情適當增加直接稅種，建立以稅收基本法為中心的多項稅種并存的稅法體系。

3.2 加強稅務機關干部隊伍的建設

當前，少數稅務機關干部存在越權執法、濫用職權的問題，尤其是沒有嚴格遵守程序執法;部分稅務機關工作人員違背職業道德，與企業進行金錢交易，導致企業逃稅問題的發生，這無形中加大了稅收籌劃的推廣難度。因此，必須要加強對稅務機關工作人員的稅務教育培訓與監督工作。

3.3 積極開展稅務代理業務

隨著國民經濟水平的提高、我國稅法建設腳步也日益加快，稅制與國際慣例接軌，全社會納稅意識的增強，這些都增加了對于稅收籌劃的需求。同時，越來越多的跨國企業與會計、律師事務所涌入中國，會增加對稅收籌劃的需要，同時帶來新的稅收籌劃概念與技術，并促進稅收籌劃水平的提高。

稅收籌劃是財務管理的重要組成部分，必須要服從企業財務管理的目標，純經濟利益大于零的稅收籌劃才有意義，只有完善社會主義市場經濟體制，遵守市場的發展規律，提高市場競爭力，才能使國民經濟健康、有序、穩定的發展。

［1］ 唐騰翔，唐向.稅收籌劃［M］.北京:財政經濟出版社，2008.

［2］ 王兆高.稅收籌劃［M］.上海:復旦大學出版社，2008.

［3］ 張彤，張繼友，孫梅.如何做稅收籌劃［M］.大連:大連理工大學出版社，2008.

［4］ 王國華，張美中.納稅籌劃理論與實務［M］.北京:中國稅務出版社，2007.