淺析銀行會計風險的表現形式及其控制對策

侯麗敏，馬曉明

(1.中國農業銀行佳木斯百興支行，黑龍江 佳木斯154000;2.中國農業銀行佳木斯分行，黑龍江佳木斯154000)

近些年來，隨著市場經濟體制的不斷改革，企業之間的競爭也在不斷加劇。要想在激勵的市場競爭環境中得以立足，做好財務管理工作尤為重要。特別是銀行作為經營貨幣信用業務的特殊企業，其會計風險程度遠遠大于其他企業、其他行業。所以，做好銀行會計風險的控制永遠都是金融界永恒不變的重要話題。

1 銀行會計風險的表現形式

銀行會計部門作為辦理各項業務及財務收支活動的主要部門，涵蓋了銀行的大量金融風險。目前在我國銀行中，其會計風險主要表現在以下幾個方面:

第一，會計信息失真所帶來的會計風險。反映經濟業務、監督經濟業務、促進經濟業務作為會計的三大基本職能作用，其反映作用主要是通過對各項信息資料和數據來實現的。這也就要求銀行會計部門在執行會計職能前，要能夠全面、真實地反映出核算資料，以便于有關決策部門能夠根據銀行的實際經營狀況、信貸狀況，制定科學、合理的經濟法案。然而在實際會計實踐中，會計信息失真的現象極為普遍。尤其是近些年來，部分銀行將利潤最大化作為主要的經營目標，放松了對會計信息資料的管理，以至于虛設賬務、搞賬外經營等現象比比皆是，嚴重掩蓋了金融風險的實際情況。

第二，會計管理制度所帶來的會計風險。完善的會計管理制度，是確保銀行各項業務有條不紊進行的必要前提。完善的會計制度能夠確保各項業務操作有章可循，對會計工作進行衡量與檢測，還能為控制會計風險提供一定的制度保障。可以說現代化的銀行管理，必須具有統一而又完善的會計管理制度。然而目前我國尚有部分銀行缺乏完善的會計管理制度，尤其是在一些創新業務上，缺乏相對應的約束條件，造成無法可依、無章可循的混亂現象，從而形成會計制度風險。此外，除了會計管理制度本身以外，對會計管理制度的執行力度不足，流于形式也是產生會計風險的一個重要因素。

第三，會計核算所帶來的會計風險。會計核算貫穿于整個銀行經營活動中，是銀行會計工作的一個重要內容，也是最易產生會計風險的環節之一。尤其是在實際會計核算中，會計人員如果違章操作，核算程序不規范、核算手續不完善、核算資料不健全等，勢必都將導致會計核算上的風險。例如代收他行票據，未按規定收妥入賬，形成透支風險;現金業務，未按規定程序操作，形成短款風險;在支付結算業務中，因無理退票、壓票，審核不嚴、受理偽造、變造票據或票據行為不規范而形成資金風險，如此等等。

2 對銀行會計風險的有效控制對策

首先，建立健全的會計信息系統。建立健全的會計信息系統是有效減少會計信息失真現象，降低會計失真風險的重要手段。尤其是目前我國部分借款企業會計信息失真情況嚴重，給銀行帶來了極大的金融風險。因此，建立健全會計信息系統尤為重要。具體措施如下:第一，銀行在接收企業貸款申請時，應要求其報送經注冊會計師審計驗證后的會計報表，能夠詳細披露其償債能力的補充會計信息，如應收賬款的賬齡分析資料等。并要求其出具審計報告的會計師事務所承擔連帶責任，以此進一步確保會計信息的真實準確。第二，充分借助先進的計算機與網絡技術，建立完善、連續的銀行信貸信息數據庫，從而實現銀行對企業的經營管理和財務狀況的完整、連續、動態的監控。第三，設置專門科目，加強對銀行信貸資產風險狀況的反映，從而更加有利于銀行對自身進行風險控制。

其次，建立控制風險的監督保障系統，對銀行業務形成事前、事中、事后的時時監控。建立監控風險的監督保障系統，是為了進一步加大稽核監督力度，從而對銀行業務更好地實現事前、事中和事后監督。具體可采取以下手段:第一，通過柜面監督銀行信貸資金的使用，防止信貸資金被借款人不合理挪用、擠占，監督其按借款合同的規定使用資金。第二，對抵押物、質押物的價值評估應嚴格按規定設賬登記，強化其應有的保證職能。

最后，強化會計管理體制，杜絕違規經營、賬外經營等現象的發生。違規經營及賬外經營等現象的發生，在很大程度上是由于銀行會計管理體制存在弊端，影響了會計職能作用的發揮。因此，只有盡快實現銀行內部的統一的會計管理體制，才能有效地扼制違規經營和賬外經營，控制銀行經營風險。

隨著市場經濟的不斷發展，做好會計風險控制早已成為提高銀行競爭力，確保銀行可持續發展的關鍵。也正因如此，建立健全的會計風險防范體系，強化會計風險管理制度，加強銀行會計內部控制，提升銀行會計個人素質具有十分重要的現實意義。

[1]李小全.試析銀行會計風險的表現形式及其控制[J］.金融與經濟，2004，(05):25.