運用信息化手段查處偷逃稅大案

沈極柱

近幾年來汽車行業銷售火爆，利潤豐厚，而行業整體稅負卻普遍偏低。對此，沈陽市國稅局稽查局通過人工選案分析，發現遼寧眾志誠汽車銷售服務有限公司銷售收入逐年增加，但增值稅稅負卻在下降，其近3年的增值稅稅率分別為1.17%、0，47%和0.67%。對此，市稽查局將該企業列為汽車行業典型檢查對象。

該企業成立于2002年1月，同年4月取得稅務登記。公司注冊類型為有限責任公司，注冊資本金額1200萬元，系增值稅一般納稅人，經營范圍為主營上海大眾品牌轎車及其售后維修保養服務（4S店）。

經第二稽查局檢查發現，該企業采取刪除營銷管理系統中涉稅數據，將取得的現金收入計入賬外“現金核算表”中，隱匿應稅收入18177542.89元。其中：2009年隱瞞應稅收入5336883.77元；2010年隱瞞應稅收入5149152.63元；2011年隱瞞應稅收入7691506.49元（含：收取途觀車價外收入掛往來賬1694342.00元），未申報納稅。國稅機關追繳其所偷增值稅171萬元、企業所得稅319萬元，并處所偷稅50%罰款，即245萬元，課征滯納金113萬元。

制定檢查預案巧定檢查時機

按照第二稽查局查前必須制定檢查預案，無檢查預案不得進戶檢查的制度要求，進戶之前檢查人員暗中走訪了業內人士，觀察該企業日常經營活動情況，結合選案環節提供的疑點制定了檢查預案。

首先，通常情況下4S店在銷售整車的同時一定附帶一些保養、維修、銷售配件之類的業務發生，應將這些業務發生情況及申報納稅情況列為檢查重點；其次，通過暗訪了解到，該企業財務人員通常在每天的下午進行內部會計業務處理，如果此時突擊檢查有可能獲得意外收獲。

為此，檢查組決定下午進戶檢查，重點關注企業每一位財務人員現場處理的涉稅資料方面。稽查人員分為3組：第1組負責對該企業每一位財務人員現場處理的涉稅資料進行鑒別控制；第2組負責對營銷管理電子系統數據的提??；第3組負責相關法律文書的準備，及現場突發情況的控制。

現場突擊檢查獲取重要線索

8月7日下午13時30分，檢查人員分3組攜帶稅務檢查通知書、稅務檢查證等執法文書進入該企業財務總監的獨立辦公室。財務總監正在用筆記本電腦核算經營收入數據。她面對稅務稽查人員突然到場，不知所措，兩次試圖拔掉筆記本電腦中的U盤，檢查人員敏銳地感覺到其U盤一定有問題便及時予以阻止。

第2組稽查人員對該企業營銷管理電子系統的計算機終端進行了依法檢查，并依據《稅務檢查工作規程》第三十條的規定，依法用攜帶的電子拷貝工具對其相關數據進行了復制、封存。

在檢查現場，該企業個別人員試圖關閉財務室防盜門來阻擾檢查，被第3組稽查人員及時制止，但此時該企業出納員卻趁亂將部分涉稅資料交給1名男業務員試圖進行轉移，檢查人員及時發現，追了回來并依法調取。面對該企業如此妨礙稅務檢查的情況，檢查組依法對該單位主要負責人進行了教育。該企業個別人員企圖違法阻撓稅務檢查，將依據《稅收征管法》第七十條之規定，依法追究其法律責任。這一方法起到了教育、震懾作用。

該企業的總經理及財務總監表示一定配合國稅機關的納稅檢查，并在檢查組出示的調取賬簿資料通知書等執法文書上簽了字。同時，當場向該企業的財務總監等有關人員下達了《詢問通知書》，履行程序后，檢查人員與該企業的財務總監等有關人員帶著檢查現場依法提取的涉稅資料一同回到了稽查局。

分析數據資料固定違法證據

首先，在稽查局辦公室內，檢查組在第一時間內對該企業財務總監進行了依法詢問。在詢問中，檢查人員分別向她出示了現場依法提取的依U盤打印出的紙質財務經營數據、個人銀行存折、銀行卡、財務工作總結匯報等相關證據。在此過程中，檢查人員充分利用心理戰術，根據表情及時捕捉其心理變化，突破其心理防線。最終在大量證據面前，該企業財務總監將其設置賬外現金收入核算表，隱瞞部分現金收入并將這部分現金存入以個人名義開立的銀行卡內，逃避納稅義務的違法事實全部供認。

其次，檢查人員對依法提取的該企業營銷管理電子系統數據進行了查詢。該企業使用的是DMS汽車經銷商管理系統，該系統涵蓋了整車銷售、售后服務、索賠管理、配件銷售、信息反饋、客戶服務等業務。該4S店使用的是由上海大眾自行開發DMS系統的SVW—2操作系統。該4S店內的若干臺安裝SVW—2系統的客戶機將所有的數據處理上傳至本地1臺專用服務器，該服務器與遠程服務器（上海公司總部）進行實時連接。

了解系統功能及運行模式之后，檢查人員對經營數據信息進行了分析，發現該店使用的SVW—2操作系統中開具的委托書編號不連續。委托書也稱工單，既是客戶修理汽車的證明，也是4S店財務結算的憑據。委托書編號是按照一定的順序規則由系統自動生成的。為此，檢查人員將一定時期內的委托書全部從數據中抽出，然后篩選出缺少的委托書編號，再到該企業服務器中相應的模塊下查找這些缺少的委托書是否存在。經過此番篩選，檢查人員發現存在大量的委托書丟失的情況。

檢查人員經過對該現象的分析，認為由于整個操作系統采用了C/S架構模式，數據經過本地服務器實時傳送給遠程服務器的同時，本地服務器中應存有備份。數據上傳之后，其總部的服務器中也應有存儲。檢查人員到該企業向服務經理詢問時，他卻不能給出合理的解釋，推脫是服務器出了毛病，不予配合。檢查人員查看系統日志后發現，委托書丟失的原因是本地數據庫中部分數據被刪除造成的。檢查人員多次使用技術手段試圖恢復被刪除數據，但沒有成功。檢查組立即向局領導進行了匯報，局領導當即決定派人直接前往上海公司總部進行調查取證。

經過當地國稅局的密切配合，檢查組順利地在上海公司總部取得該企業3年全部汽車維修等售后經營數據。經過分析整理，檢查人員最終確認該企業惡意刪除其經營管理系統中委托書信息，并將該部分數據存入了財務總監的U盤之中，隱瞞2009年至2011年維修和配件銷售等現金收入16483200.89元，偷逃稅款的違法事實。

甄別財務賬套查透違法問題

在對企業會計憑證、賬簿及申報表等納稅資料進行依法檢查中，檢查人員發現該企業“應收賬款”記賬筆數多、時間較長等不正常現象。面對稅務檢查人員的詢問，該企業財務總監承認其以定金名義收取途觀SUV汽車加價提車款共3638137.00元。其中：已計入賬外現金核算表中1943795.00元，計入“應收賬款”中1694342.00元遲遲不作財務處理，以此隱匿應稅收入。

經查，該企業取得銷售舊配件（廢機油、廢配件、廢輪胎）、拆解費、維修汽車、銷售汽車配件、銷售3G上網電腦筆記本、客戶休息室銷售飲料、銷售廢舊物、途觀汽車加價等8項收入，共計11787765.47元，未計銷售收入，未申報納稅，少納增值稅1712752.22元；該企業取得拖車服務費、廠家提供的廣告宣傳費、銀行返給售車時辦理個人貸款的個貸手續費、保險公司手續費、外出救援服務費、二手車手續費、聯通發射架場地租賃費、借款利息、理財利息、車間改造清理費、客戶保險保證金、違約金、維修會員卡工本費等13項收入共計1700萬余元，未計入應納稅所得額，未申報納稅。少繳企業所得稅3186182.79元。

沈陽市國稅局稽查局第二稽查局根據《增值稅暫行條例》第一條、第十九條，《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條之規定，追繳其所偷的增值稅1712752.22元。根據《企業所得稅法》第一條、第六條之規定，追繳其所偷的企業所得稅3186182.79元。根據《稅收征管法》第六十三條第一款的規定，該企業上述違法行為屬于偷稅，處所偷稅款4898935.01元50%的罰款，即2449467.51元，并加收滯納金113萬元，補稅罰款共計1224.7萬元，有力地打擊了該公司的偷逃稅行為。