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●哪些納稅人不得實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收？

答：根據(jù)國稅函［2009］377號及國家稅務(wù)總局2012年第27號公告有關(guān)規(guī)定，下列納稅人不得核定征收企業(yè)所得稅：（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；（七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

●企業(yè)因?yàn)榘徇w改造將存貨全部處置，取得的收入屬于搬遷收入嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）第七條規(guī)定，企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類資產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。因此，企業(yè)因搬遷處置存貨取得的收入，不能作為搬遷收入進(jìn)行所得稅處理。

●納稅信用等級評選為A級的納稅人，可享受哪些優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)［2003］92號）第三章激勵(lì)與監(jiān)控第十一條的規(guī)定，對A級納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵(lì)：（一）除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查。（二）對稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等采取即時(shí)辦理辦法：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)。（三）放寬發(fā)票領(lǐng)購限量。（四）在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)。（五）各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵(lì)辦稅的服務(wù)措施。

●企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后形成的虧損，可否在以后年度彌補(bǔ)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅涵［2009］98號）規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但是結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

●企業(yè)出差人員購買電子航空客票，以電子客票行程單報(bào)銷。請問航空運(yùn)單可否視同發(fā)票在稅前扣除？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局、中國民用航空局《關(guān)于印發(fā)〈航空運(yùn)輸電子客票行程單管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)［2008］54號）規(guī)定，航空電子客票行程單為旅客購買電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證，同時(shí)具備提示旅客行程的作用，納入稅務(wù)發(fā)票管理范圍。公共航空運(yùn)輸企業(yè)和航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)在旅客購票時(shí)，應(yīng)使用統(tǒng)一的打印軟件開具行程單，不得手寫或使用其他軟件套打。打印項(xiàng)目、內(nèi)容應(yīng)與電子客票銷售數(shù)據(jù)內(nèi)容一致，不得重復(fù)打印，并應(yīng)告知旅客行程單的驗(yàn)真途徑。根據(jù)上述規(guī)定，航空電子客票行程單可以作為旅客購買電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

●企業(yè)車輛因違章繳納罰款，取得的罰款收據(jù)可否稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出。6.贊助支出。7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。8.與取得收入無關(guān)的其他支出。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)支付的行政性罰款不允許稅前扣除。

●納稅人權(quán)利告知制度中所涵蓋的涉稅業(yè)務(wù)包括哪些？

答：為進(jìn)一步規(guī)范稅收行政行為，創(chuàng)建良好的征納溝通機(jī)制，充分保障納稅人權(quán)利，武漢市國家稅務(wù)局制訂了《納稅人權(quán)利告知制度》。該項(xiàng)制度中明確告知納稅人權(quán)利的具體涉稅事項(xiàng)、涵蓋的涉稅業(yè)務(wù)包括：新辦稅務(wù)登記、稅收調(diào)查審批、納稅評估、稅務(wù)檢查以及稅務(wù)行政處罰等五個(gè)方面。

●公司2011年購買了中國鐵路建設(shè)債券，今年3月收到20多萬元的債券利息。請問債券利息收入是否屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的國債利息收入及符合條件的居民之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等收入為免稅收入。上述規(guī)定中未包括中國鐵路建設(shè)債券取得的收入。又根據(jù)《關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅［2011］99號）規(guī)定，對企業(yè)持有2011-2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券（經(jīng)國家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券）取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。貴公司取得的中國鐵路建設(shè)債券收入，不屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入。如符合財(cái)稅［2011］99號文規(guī)定的，該筆債券利息則可以減半征收企業(yè)所得稅。

●稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應(yīng)納稅所得額，能否彌補(bǔ)以前年度虧損？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

●股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位承受股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，是否征收契稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］4號）規(guī)定，在股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)（股份），公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

本通知執(zhí)行期限為2012年1月1日至2014年12月31日。

●父母將房產(chǎn)贈(zèng)予子女，不屬于繼承，如果屬于子女唯一普通住房，是否能享受契稅減半優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2010］94號）文件的規(guī)定，對個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女）唯一住房的，減半征收契稅。以上政策僅適用于個(gè)人購買住房的情況。因此，父母將房產(chǎn)贈(zèng)予子女，其受贈(zèng)房產(chǎn)無法享受契稅減半優(yōu)惠。

●個(gè)體工商戶的經(jīng)營者將其個(gè)人名下的房屋權(quán)屬，轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，是否征收契稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］82號）規(guī)定，個(gè)體工商戶的經(jīng)營者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個(gè)人名下，免征契稅。

●土地使用權(quán)出讓發(fā)生的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，如何征收契稅？

答：根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知》（鄂地稅發(fā)［2010］176號）規(guī)定，土地使用權(quán)出讓發(fā)生的拆遷補(bǔ)償費(fèi)征收契稅問題，不論協(xié)議方式還是競價(jià)方式出讓的，按兩種情況處理：一是土地使用權(quán)出讓合同中如明確由政府（出讓方）負(fù)責(zé)拆遷，其合同所列拆遷補(bǔ)償費(fèi)以及有效的補(bǔ)充合同追加的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包含在成交價(jià)格之中，按成交價(jià)格征收契稅。二是土地使用權(quán)出讓合同中明確由納稅人（承受方）負(fù)責(zé)拆遷或未明確拆遷者的，除按成交價(jià)格征收契稅外，對在土地使用權(quán)出讓環(huán)節(jié)之后發(fā)生的所有拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，均應(yīng)照章征收契稅。對發(fā)生的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用不能提供契稅完稅（或減免稅）憑證的，不得作為其他稅種計(jì)算的扣除額。

●納稅人自建的房屋，如何繳納房產(chǎn)稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉、〈關(guān)于車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅地字［1986］第8號）第十九條的規(guī)定，納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅；納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

●企業(yè)營業(yè)執(zhí)照發(fā)生更換，是否需要重新繳納印花稅？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)局、國家工商行政管理局〈關(guān)于營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證粘貼印花稅票問題的通知〉》（國稅地字［1989］第113號）規(guī)定，對各種原因更換營業(yè)執(zhí)照正本和商標(biāo)注冊證的，均視為新領(lǐng)營業(yè)執(zhí)照正本和商標(biāo)注冊證，應(yīng)按規(guī)定納稅。因此，企業(yè)更換營業(yè)執(zhí)照后，需要重新繳納印花稅。

●購銷合同繳納印花稅時(shí)，計(jì)稅金額是否包含增值稅稅金？

答：根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于明確財(cái)產(chǎn)行為稅若干具體政策問題的通知》（鄂地稅發(fā)［2010］176號）的規(guī)定，按合同金額計(jì)征印花稅的情形包括：

一、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

二、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)；

三、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

●城市公交站場、道路客運(yùn)站場的運(yùn)營用地，是否免征城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對城市公交站場道路客運(yùn)站場免征城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》（財(cái)稅［2013］20號）的規(guī)定：

一、對城市公交站場、道路客運(yùn)站場的運(yùn)營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

城市公交站場運(yùn)營用地，包括城市公交首末車站、停車場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地，道路客運(yùn)站場運(yùn)營用地，包括站前廣場、停車場、發(fā)車位、站務(wù)用地、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。

二、上述城市公交站場、道路客運(yùn)站場，是指由縣級以上（含縣級）人民政府交通運(yùn)輸主管部門等批準(zhǔn)，按《汽車客運(yùn)站級別劃分和建設(shè)要求》等標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)的，為公眾及旅客、運(yùn)輸經(jīng)營者提供站務(wù)服務(wù)的場所。

三、符合上述免稅條件的企業(yè)須持相關(guān)文件及站場用地情況等向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

本通知執(zhí)行期限為2013年1月1日至2015年12月31日。