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●營業稅改征增值稅試點納稅人分為哪兩類？如何劃分？

答：營業稅改征增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

●財政部和國家稅務總局規定的營業稅改征增值稅一般納稅人標準是多少？

答：營業稅改征增值稅一般納稅人標準，為應稅服務年銷售額超過500萬元（含本數）。應稅服務年銷售額是指試點納稅人在連續不超過12個月的經營期內，提供交通運輸業和部分現代服務業服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。

●應稅服務年銷售額超過規定標準的營改增納稅人，是否必須申請認定為增值稅一般納稅人？不申請認定的如何處理？

答：應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的營業稅改征增值稅納稅人必須申請認定為增值稅一般納稅人或者申請不認定一般納稅人。如果未按規定申請認定的，稅務機關按照規定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發票。

●哪些納稅人可以申請不認定一般納稅人？

答：應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業可選擇按照小規模納稅人納稅，可以申請不認定一般納稅人。

●增值稅差額征稅的計稅銷售額如何計算？

答：（1）一般納稅人

計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率）

本期應納稅額＝計稅銷售額×適用稅率－本期進項稅額

（2）小規模納稅人

計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）

●營改增試點應稅服務范圍包括哪些？

答：應稅服務范圍包括提供交通運輸業和部分現代服務業服務。其中：交通運輸業包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。部分現代服務業包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

●提供應稅服務的增值稅稅率是多少?

答：（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（二）提供交通運輸業服務，稅率為11%。

（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。

（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。

●增值稅的計稅方法包括哪兩個？

答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。

●什么是增值稅差額征稅？

答：指試點地區（武漢市）提供營業稅改征增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業稅差額征稅的政策規定，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給規定范圍納稅人的規定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。

●增值稅一般納稅人接受試點小規模納稅人提供交通運輸業服務，如何抵扣進項稅額？

答：增值稅一般納稅人（包括原增值稅納稅人和試點增值稅納稅人）接受試點納稅人中的小規模納稅人自試點實施之日（含）以后提供的交通運輸業服務，按照從提供方取得的增值稅專用發票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

●什么是增值稅即征即退？

答：增值稅即征即退是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在征稅后部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。

●《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報哪些內容？

答：申報表主表填報納稅人本期經營的整體情況和計算納稅人本期應交納的增值稅額；附列資料一填報納稅人本期的銷售情況；附列資料二填報納稅人本期的進項稅額情況；附列資料三填報按營業稅差額征稅政策，準予抵減增值稅銷售額的應稅服務扣除項目情況；《固定資產進項稅額抵扣情況表》填報納稅人本期抵扣的固定資產進項稅額情況。

●增值稅小規模納稅人填報的納稅申報表有調整嗎？

答：有調整，為滿足增值稅小規模納稅人申報“應稅貨物及勞務”、“應稅服務”，納稅申報表進行了下列調整：

（1）保留《增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）》“應稅貨物及勞務”的申報項目和填報方法，對“應稅貨物及勞務”填報區域不作調整。

（2）在《增值稅納稅申報表（適用小規模納稅人）》中增設與“應稅貨物及勞務”并列的“應稅服務”填報區域，其申報項目與“應稅貨物及勞務”大體保持一致。

（3）增設《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）附列資料》，由“應稅服務有扣除項目”的納稅人填報。應稅服務扣除項目指根據國家有關營業稅改征增值稅的稅收政策規定，對納稅人按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，在計算應稅服務銷售額時，允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的項目。

●以對外勞務合作方式，向境外單位提供的完全發生在境外的人員管理勞務，是否需要繳納營業稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于外派海員等勞務免征營業稅的通知》（財稅〔2012〕54號）規定，自2012年1月1日起，對中華人民共和國境內（以下簡稱境內）單位以對外勞務合作方式，向境外單位提供的完全發生在境外的人員管理勞務，免征營業稅。對外勞務合作，是指境內單位與境外單位簽訂勞務合作合同，按照合同約定組織和協助中國公民赴境外工作的活動。

●建筑監理公司提供的監理行為，應該按照“建筑業”還是“服務業”繳納營業稅？

答：根據《省地方稅務局關于加強交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅后續管理有關問題的通知》（鄂地稅發〔2012〕121號）規定，建筑工程監理公司的監理費收入，應按“服務業”稅目繳納營業稅。

●某外地公司出租在武漢的某棟房產，其取得的租金收入應在何地申報繳納營業稅？

答：根據《營業稅暫行條例》第十四條規定，納稅人銷售、出租不動產，應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。因此，應向出租房產所在地的主管稅務機關申報繳納房產租金收入的營業稅。

●個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，由于疏忽遺失了當年購房發票，能否按照差額繳納營業稅？

答：根據《省地方稅務局關于進一步加強營業稅征管工作的通知》(鄂地稅發〔2012〕38號）規定，為規范營業稅差額征稅政策的管理，對現行規定的扣除項目，凡不能提供合法有效憑證的，該項目金額不得扣除，應全額征收營業稅。

●對主辦會展業務的單位，委托承辦單位承辦會展業務的，如何征收營業稅？

答：根據《省地方稅務局關于會展業征收營業稅問題的批復》(鄂地稅函〔2012〕9號）規定，對主辦會展業務的單位，委托承辦單位承辦會展業務的，可按扣除支付給承辦單位相關費用后的余額，依“服務業—代理業”稅目征收營業稅。

●股民個人從證券公司取得的交易手續費返還收入，是否需要繳納個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于股民從證券公司取得的回扣收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1999〕627號）規定，股民個人從證券公司取得的交易手續費返還收入、回扣收入，應按“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由證券公司在支付收入時代扣代繳。

●將贈與的房產進行轉讓，如何計征個人所得稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）規定，受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入，減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以依據該房屋的市場評估價格或其他合理方式，確定的價格核定其轉讓收入。

●公司支付給在校學生勤工儉學報酬時，是否需要代扣個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于個人所得稅若干業務問題的批復》（國稅函〔2002〕146號）規定，在校學生因參與勤工儉學活動（包括參與學校組織的勤工儉學活動）而取得屬于個人所得稅法規定的應稅所得項目的所得，應當依法繳納個人所得稅。

●我公司實行績效考核辦法發放工資，因考核而扣除的部分，是否需要繳納個人所得稅？

答：根據《個人所得稅法》規定，居民納稅人應就境內、境外取得的全部所得申報繳納個人所得稅。而單位實行績效考核發放工資時，因績效考核而扣除的部分，在個人當期實際上沒有取得該部分收入時，不繳納個人所得稅。

●個人與房地產開發公司簽訂房屋買賣合同，由于房地產開發公司未按期交房而支付的違約金，是否需要繳納個人所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2006〕865號）規定，商品房買賣過程中，有的房地產公司因未協調好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按照合同約定辦妥按揭貸款手續，從而無法繳納后續房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續履行，房地產公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。購房個人因上述原因從房地產公司取得的違約金收入，應當按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。