論稅收對物價的影響

李宏杰

(濟南市市中國稅局，山東 濟南 250003)

稅收是政府為了國家的需要，無償向納稅人征收的稅款。稅收具有聚財和調節經濟的兩大功能，其對應的征收原則應當是穩定經濟和調節經濟的原則。表現在稅種和稅率的制定上應當是低稅負、簡稅制和自動調節的機制。稅款的征收會導致商品經營者的經營成本增加，使商品的價格產生波動。稅收對商品市場的調控作用是巨大的，在經濟生活中，應當慎重使用稅收這一宏觀調控工具。

一、稅收與物價的關系及相互作用的原理

稅收干預商品價格是國家運用宏觀調控的多種行政手段中的一種。在經濟運行的不同時段進行稅收干預，會有著不同的效果。這是因為影響商品價格因素是多方面的。同時，市場經濟條件下的商品價格，又有著自己的運行規律。

(一) 宏觀角度分析

穩定經濟和調節經濟是稅收的兩大職能。同時，這兩大職能也決定了稅制在制定時的預算約束。穩定經濟這一概念就是要求：稅率不能過高，稅制不能過嚴。稅率過高，會傷及經濟實體；稅制過嚴，會引起納稅人的反感。調節經濟，就是要求政府在經濟出現過熱或衰退時期，運用稅收這一經濟杠桿，使用不同的稅率對不同的行業或某一類商品進行稅收干預。稅收對物價的影響是復雜的，不同的經濟時期、對不同的經濟對象進行稅收調控，對物價產生的影響是不同的。稅收可以影響商品的價格，在前述預算約束條件下的稅收對商品價格產生的影響是有一定條件的，不同的外在環境會產生不同的影響：

第一，經濟上升時期。當稅收影響商品價格的力量低于市場經濟運行所施加到商品上的力量時，稅收的影響就會被極大的削弱。此時，市場上呈現的經濟特點是貨幣充裕、商品需求旺盛，低稅率的稅收對商品價格的影響被市場的交易需求所淹沒。這個時期的稅收調控職能主要是作用于部分過熱行業和預防通貨膨脹。采取的措施應當是針對過熱行業開征新稅種或提高相應稅種的稅率，使得該行業的供給成本增加或需求減少。為了推遲或防止通貨膨脹的產生，可以采取嚴征管的稅收措施，使得市場總需求受到一定的限制，如此，可以減緩總體物價上漲的幅度和速度。

第二，經濟平穩運行時期。這個時期的經濟特點是商品價格波動不大，市場上的需求與供給處于平衡狀態。整體經濟處于穩步增長時期，需要調控的經濟行業不多，只有個別的行業在市場流動資金的作用下，可能會出現價格上漲過快和行業經濟過熱的現象。根據稅收平滑理論，此時的稅收政策不易出現大的波動，應當采取結構性調整，針對過熱行業采取相應的稅收措施，以達到抑制過熱行業的目的。

第三，經濟衰退時期。此時，市場經濟的運行特征是需求低落，資金匱乏，商品滯銷。如果此時運用稅收這一宏觀調控工具進行調控，只能是選擇減稅、免稅和退稅的方法，這種稅收政策可以減緩市場上的資金流出，刺激需求增加。例如：在上個世紀30年代和80年代，美國的羅斯福總統和里根總統就針對美國經濟衰退現象，分別實行了減稅政策，雖然他們的理論根據不同，減稅的角度和對象不同，但是，結果卻是相仿的。那就是：延緩了經濟的繼續下滑，經濟開始回升，物價開始上漲。

(二) 微觀角度分析

稅收影響商品價格的方式主要是通過以下幾種方式進行：征稅、減稅、免稅和退稅。稅收對物價的影響不全是有效的，在一定的情況下是有效的，在某些情況下則是無效的。

第一，有效影響。稅收可以導致價格上漲。稅種可以劃分成間接稅和直接稅兩種，間接稅從稅負轉嫁的角度上看，是可以轉嫁的，直接稅一般是不易轉嫁的。間接稅主要包括增值稅、營業稅和消費稅等稅種。不同的商品其價格彈性系數不同，價格彈性系數較大的商品，其交易量會隨著價格的波動而產生變化，對該種商品的稅款征收，會形成如下趨勢：商品成本上升→價格上漲→交易量下降。對于價格彈性系數較小的商品，由于其交易量比較固定，因而對其征收的稅款容易被經營者以抬高價格的方式轉嫁給消費者。直接稅主要是對納稅人的所得額進行直接征收的稅款，這種稅款一般不容易轉嫁。但是，當環境條件合適的時候，它也會被經營者以抬高商品價格的方式轉嫁給消費者。例如：進口化妝品的價格制定較高，稅收在這里起了一定的作用，是一個重要原因。

稅收可以導致價格下降。其原理就是：征稅使得納稅對象的需求減少、交易成本上升、交易量下降。例如：當房地產行業出現過熱時，就會出現存量房增加、房價高企、交投旺盛和熱錢不斷流入的現象，這種情況不利于經濟的發展。對該行業進行征稅和稅收上的嚴征管，就會使得該行業交易成本上升、利潤下降，利潤率的下降導致熱錢流出、需求下降，交易量下降，最終將會使得商品價格下降。例如：杭州曾經于2004年1月至8月，實行過對二手房的差額征收20%的個人所得稅的政策，政策實施后的頭一個月里，二手房樓市交易幾乎跌至冰點。

第二，影響無效。在市場經濟下，商品交易有一些特別的經濟效應：比價效應和替代效應，會對商品的物價波動產生影響。當某一種商品價格上漲時，消費者為了防止降低消費效益，會購買具有相同功能的其他替代商品，而這種替代商品在新的購買力的作用下，會出現價格上漲現象。原漲價商品為了提高交易量，就會價格回落。這就是替代效應和比價效應。因此，當對某一種商品征稅時，在替代效應和比價效應的作用下，這種商品的價格不會出現上漲現象。

二、稅收調節物價的具體應用

在市場經濟發展的過程中，商品價格的過度上漲是通貨膨脹的表現，商品價格的過度下跌是通貨緊縮的表現。與居民生活息息相關的商品如果出現通貨膨脹現象，居民手中的財富就會表現為購買力下降、財產縮水、生活質量下降等現象，由此，國民經濟的發展就會受到嚴重影響，國家的經濟實體受到損害。與此相反，當通貨緊縮出現時，物價的下跌會直接導致企業供給緊縮，開工不足，就業率下降，居民收入下降，國家的經濟實體同樣受到損害。通貨膨脹和通貨緊縮都會對經濟機體造成損害，運用稅收這一宏觀經濟調控工具調節經濟是必要的。市場經濟中的商品價格與經濟環境是復雜多樣的，稅收政策的工具種類和運用也是復雜多樣的。運用好稅收工具可以有效的干預經濟的運行和發展。政府針對物價的異常波動可以采取以下幾種稅收政策，達到調控經濟的目的。

(一) 物價上漲的原因

物價上漲的原因是多方面的，概括的講主要有三個方面，即需求拉動、成本推進和人為炒作。

1.需求拉動型的價格上漲。這種類型的價格上漲的特點是上漲時期有一個過程，開始時期是比較緩慢的，隨后逐步加速，最后價格趨于穩定，然后物價逐漸回落。這種特點形成的原因是居民收入的上漲是有限的，在收入效應的作用下，物價也隨之上漲，受居民收入這一預算約束的限制，物價的上漲幅度也是有限的。穩定此種類型的物價所需要的稅收政策，應當是開征新的流轉稅稅種或提高相應流轉稅稅率的方式，時機的選擇應當是在CPI指數和恩格爾系數出現大幅度上升時期。如此一來，就會提高企業經營成本，加速供需平衡點的到來，最后，導致物價逐漸回落。在這里，稅收成為了“壓倒駱駝的最后一根稻草”。

2.成本推進型的物價上漲。這種類型的物價上漲一般是由于原材料和經營成本價格上漲而形成的。針對這種情況，應當采取減、免稅的措施，降低企業成本，緩減物價上漲的壓力。

3.炒作型的價格上漲。這種類型的價格上漲對經濟機體的損害是較大的，應當嚴加控制。它的特點是熱錢突然流入某一行業，造成人為的需求上升，當物價出現大幅上升后，這些熱錢就會加速兌現，獲利資金直接流出被炒作行業，造成該行業的需求迅速下降，物價大幅回落，使得國民經濟出現大起大落現象。針對這種人為炒作現象，稅收政策應當采取征收所得稅的辦法。熱錢的流動方向一般是獲利豐厚的行業，當有著“自動穩定器”特點的所得稅發揮作用時，熱錢就會因為被炒作行業利潤的減少，而流出或不再進入。該行業的物價將趨于穩定。

(二)物價下跌的原因

一般來講，物價的下跌是由于需求不足或供給過多引起的。稅收對于阻止物價下跌，在一定的條件下也是可以起作用的。當某一類商品在需求不足、價格下跌時，政府為了阻止該類商品的價格下跌，可以采取保護政策，對其替代商品進行征稅，促使被征稅商品的價格上升，在替代效應和比價效應的作用下，被保護商品的價格就會止跌甚至出現交易量增加、價格上升的現象。例如，國家對汽車行業中進口汽車實行的稅收政策可以說明這個原理。差別稅率對于保護國產汽車行業的發展起了促進作用。

由上述分析，我們可以看出稅收政策的具體選擇和運用，應當根據經濟形勢發展的具體情況，再做出針對性的決策。如此，稅收才能起到相應的作用。

三、案例分析

稅收政策的選擇和運用是一個復雜的工作，在具體實施中有成功的，也有失敗的。例如，我國在1988年開征的筵席稅就不是一個成功的稅種，而在1989年開征的特別消費稅就是一個比較成功的稅種。下面我們對這兩個稅種的運用進行分析。

(一)筵席稅的分析

1988年，我國的國民經濟有了高度增長，當年GDP為14928.3億元，1986年GDP是10202.2億元，1987年GDP是11962.5億元。稅收方面，1988年各項稅收收入是2390.5億元，1986年各項稅收收入是2090.7億元，1987年各項稅收收入是2140.4億元。同時，1988年的物價方面卻不甚理想，通貨膨脹嚴重，1987年CPI上漲7.3%，1988年CPI上漲18.8%，1989年CPI上漲18%。筵席稅就是在此背景下出臺的。其目的是通過向舉辦筵席者征稅以提高其舉辦費用的方法達到遏制消費的目的，最終遏制物價上漲。1988年9月22日頒布的筵席稅暫行條例規定，征收范圍指在飯店、酒店、賓館、招待所等商業服務場所舉辦筵席的單位和個人，包括消費的菜肴、酒、飯、面、點、飲料、水果、香煙等計價；居民家庭和營業場所(如單位職工食堂等)自辦的筵席不征稅；征收的起點為250元；稅率為15%—20%，征收方式由商業服務場所代征代繳。

從筵席稅的實際征收情況看，卻不甚理想。全國筵席稅征收收入：1989年是800萬元，1990年是400萬元，1991年是400萬元，1992年是300萬元，1993年是100萬元。筵席稅的收入與當年的GDP和稅收總收入極不相稱，甚至出現逐年減少的現象。至此，筵席稅的聚財和調節經濟的兩大功能幾乎全部喪失。

筆者認為，筵席稅的征收現象是由于以下幾個原因造成的：一是筵席稅稅制設計不合理；二是當時稅收征管環境對于筵席稅的征收不理想，征收的時機把握不準確。

(二)消費稅的分析

1994年，我國開始了稅制改革。在這次改革的同時，為了穩定經濟、平抑物價，國家同時出臺了幾個宏觀經濟措施，消費稅是其中的一個。消費稅作為一個抑制物價，尤其是抑制奢侈品消費的稅種，在以后進行經濟調控的年度中起了重要作用。從稅收收入上看消費稅收入1994年實現：516億元，1995年實現：566億元，1996年實現：642.4億元，1997年實現：715.1億元(引自國家稅務總局網站)。CPI指數，1990年：3.1%，1991年：3.4%，1992年：6.4%，1993年：14.7%，1994年：24.1，1995年：17.1%，1996年：8.3%(引自國家統計局網站)。可見，隨著消費稅的征收，總體物價開始回落，消費稅對于抑制物價上漲起了一定的作用。

可見，在國家經濟調控的過程中，稅收對物價的影響是有一定的作用的，但不是絕對的。對經濟的調控是一個綜合工程，需要幾個宏觀調控工具同時運行。稅收這一宏觀調控工具運用的好，對經濟的調控作用將是積極的。