淺析財務控制在企業內部控制中的應用

陳江挺

我國現階段企業內部控制環境較差，如何加強內部控制建設，減少企業經營發展中的風險是現代企業需要解決的重要問題，為此我們需要建立一套全面的企業內部控制體系。財務管控作為現代企業管理的必要手段，提升財務管控力度對內部控制制度的建立和完善有著極其重要的意義。本文通過闡述在財務內控制度，資金管理、成本費用控制，強化財務信息、財務預算、財務分析控制，加強內部審計等方式提出在內控管理中財務管控的重要性。

一、財務內控制度管理

（一）明確財務人員職責，強化核算與監督職能

1.財務人員崗位責任制

按不同崗位進行職責劃分，明確相應職責權限。財務部編制在職財務人員的崗位職責表，表中需詳細介紹財務人員的崗位、職責與工作任務、權力、工作協作關系、任職資格、及關鍵績效考核指標，使財務工作真正能落實到每個人，有利于對財務人員日常工作的監督與考核。

2.不相容職務分離

不相容職務應相分離如業務執行與授權審批職務相對離；銷售與發貨、收款工作要分開，會計職務與出納職務分離。出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作，不得編制銀行對賬單。銀行印鑒保管、企業財務章保管、法人章保管職務分離，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。

3.財務核算與監督

會計核算遵循《企業會計準則》的要求進行會計核算，核算指標應當口徑一致、相互可比，并根據需要設置明細科目。加強對會計憑證、賬簿、會計報告等會計記錄控制。會計監督方面應建立健全適用于本公司內部會計監督制度，財務部對原始憑證、實物、款項、財務收支進行審核和監督。

（二）財產監查控制

財產監查要明確規定財產清查的范圍、期限、程序，保證財產清查制度得以具體落實，也為有關管理部門監督檢查財產清查制度建立和執行情況提供可靠依據。這里主要介紹固定資產、無形資產、存貨的監查。

1.財產購買應建立申請、購買、使用相配套制度。

2.選擇定期或者不定期的盤點。通過盤點核實實物與賬面是否一致，如不一致清查原因是否存在被盜、丟失或者因管理不善出現的毀損，可以進一步追究相關責任人的責任。

3.建立資產管理制度，對資產、調動、報廢、賠償制訂細則，保證公司資產的安全。

4.存貨的管理應做到購前控制、使用和保管控制。包括對采購的預算、庫存量的控制及生產用需求計算的經濟采購批量。財務應加強對倉庫的監督管理，存貨保管應做到賬、卡、物相一致。

二、資金、成本費用控制

（一）資金管理

公司的資金支付應該設立授權體系，明確不同額度資金的審批權。對涉及分公司的資金應建立收支二條線，嚴格控制資金的使用情況。財務負責人要指定非出納人員對現金進行不定期的盤點，嚴禁銷售人員或其他授權收取現鈔的人員，將收到的貨款不交或不及時交公司財務部，嚴格禁止企業私設小金庫。目前網上銀行已普遍在企業資金收付款中應用，要嚴格保護好網上銀行密碼，不定期的進行修改變動，建立二級、三級復核制度。嚴禁違反資金使用條例，未經審批進行支付行為。財務部指定專人編制每月的銀行余額調節表，對未達賬項進行專項分析，確保每項資金的使用真實、準確。

（二）成本費用管理

在市場經濟充分發展的時代，競爭異常激烈，企業處在微利時代加強成本費用管理，具有重要意義。它既是企業提高經營管理水平的重要因素，也是企業增加盈利的要求，并且為企業抵抗內外壓力、求得生存發展提供了可靠保障。成本費用管理工作應遵循“成本效益、統一管理、監督制約、依法合規”的整體原則。

三、財務信息、財務預算、財務分析控制

（一）財務信息管理

財務信息屬于企業保密資料，財務部是企業財務信息的主管部門。其他部門負責協助財務部管理財務信息。財務信息管理人員應當建立查閱登記簿，全面登記記錄財務信息的查閱情況。財務信息原件原則上不得借出財務部或檔案管理室。確因業務需要需經最高管理者批準后方可借出。會計檔案的保管年限，按《會計檔案保管年限表》執行。保管年限期滿后方能銷毀。辦理財務信息銷毀工作，應當由財務和檔案部門共同派員監銷。

（二）財務預算控制

預算是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者協調、貫徹計劃，是一種重要的管理工具。預算有助于管理者通過計劃具體的行為來確定可行的目標，同時能使管理者考慮各種可能的情形，有助于業績評價，激勵員工。在預算管理中應明確各部門的預算指標，執行程序、考核制度。預算考核是對預算執行情況的一種約束機制，設計出具有競爭性的預算考核體系能提高預算控制的效果。建立預算執行機制能保持對預算執行的實時監控。

（三）財務分析控制

企業應通過定期召開由企業各部門參加的財務分析會議，分析企業經營管理活動中存在的問題，提出解決對策。財務分析中應建立對不良財務指標進行預警分析，同時可以下達工作任務于相應部門，持續地對預警指標進行跟蹤分析。財務分析通過對經營活動、投資活動、籌資活動、現金流量的分析使企業管理層能高度關注企業資金需求及動態。

四、內部審計控制

內部審計是企業內部控制和風險管理系統的重要組成部分，是企業內部控制的重要手段。內部審計還可以對內部控制制度完善性進行檢測與評價。企業可以通過對授權開展審計監督作業，實時監控，及時預警和查處違法違規問題，可以對財務流程的正確性、完整性及相關控制點進行測試。通過對采購詢價、供應商管理、合同評審、成本費用的審查能有效的評價內控的有效性。另外內部審計還能為改進內部控制提供建設性的意見。應該說，在企業不斷健全、完善內部控制制度的過程中，加強內部審計的監督力度，能有效防止內部控制失效。

綜上所述，在現代企業機制下，企業應當根據自身實際情況建立和完善適應本單位發展的內部控制制度，而強化財務控制則為內部控制制度的執行提供了有力的保障。

[1]《高級會計實務科目考試大綱》經濟科學出版社2012年版.

[2]《公司戰略與風險管理》經濟科學出版社2012年版.

[3]《企業內部會計控制方法與實務》作者：王軍輝，中國市場出版社2008.05.