淺談集團企業現金管理的問題與對策

曹清川

一、集團企業現金管理概述

（一）現金概念

現金,是指可以立即投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務或償還債務，是企業中流通性最強的資產。

（二）集團企業現金的使用范圍

職工工資、津貼；個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費以及國家的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的款項；出差人員必需隨身攜帶的差旅費；結算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

（三）集團企業現金管理的原則

1.開戶單位庫存現金一律實行限額管理。

2.不準擅自坐支現金。坐支現金容易打亂現金收支渠道，不利于開戶銀行對集團企業的現金進行有效地監督和管理。

3.集團企業收入的現金不準作為儲蓄存款存儲。

4.收入現金應及時送存銀行，企業的現金收入應于當天送存開戶銀行，確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。

5.嚴格按照國家規定的開支范圍使用現金，結算金額超過起點的，不得使用現金。

6.不準編造用途套取現金。集團企業在國家規定的現金使用范圍和限額內需要現金，應從開戶銀行提取，提取時應寫明用途，不得編造用途套取現金。

7.企業之間不得相互借用現金。

二、現金對集團企業的重要性

集團企業持有現金是為了購買經營所需的原材料，勞務和應對經營過程出現的機會或者意外情況。現金是集團企業運營活動的血液，集團企業在經營過程中可能會出現現金的短缺或富余的情況，現金出現富余時，會造成集團企業現金的閑置，影響集團企業的經營效率。現金短缺也會對集團企業產生巨大的影響，使集團企業不能及時對產生的賬款進行清償，影響企業的信譽，集團企業急需現金的項目得不到投入而無法進行，影響集團企業的發展。如果不能及時籌集到足夠的現金會對企業造成巨大的傷害，甚至會使集團企業資金鏈斷裂而造成危機。

三、現階段我國的集團企業在現金管理上存在的主要問題

（一）現金管理意識不強，法律法規滯后

單位領導片面強調工作的需要及方便性，對嚴格現金管理的認識不足；財務人員對現金管理缺乏主動性，沒有履行應負的職責，現金管理意識的淡漠，造成了現金管理制度的缺位。同時，“一支筆”現象，又增加了領導隨意支配的機會，沒有受到財務制度和財務人員的約束。

（二）多頭開戶，資金利用效率不高

集團下屬的子公司往往每個都有數個銀行賬戶，每個賬戶里的金額不一，導致了集團總部對所屬的資金缺乏控制，當需要資金時往往抽不出資金而須向銀行貸款，造成集團內部自有資金與負債雙高的現象。貸款利息高于存款，這種現象其實是對資源的浪費，大大增加了企業的經營成本。

（三）存在現金坐支現象

集團下屬的很多企業存在現金坐支現象，現金坐支不僅違反國家相關法規的規定，而且容易造成企業現金的體外循環，會降低企業的周轉速度。

（四）資金運作風險控制不足

企業通常會用現有的現金在證券市場進行有價證券買賣委托理財，以期規避經營風險或投資獲利，一些企業在高額利息的誘惑下，在一些非銀行金融機構存款導致無法收回。一些企業很容易從證券公司買入一些被過度粉飾了利益而忽略了風險的產品，從而造成了損失。

四、解決現金管理問題的對策

（一）提高現金管理重要性的認識，加強法制教育

加大對相關法規的宣傳與教育力度，要充分認識到現金管理的重要性，尤其是主要領導和會計人員要熟悉相關法律法規，明確自己所擔負的職責，熟悉自己在會計活動中的權利與義務，按規定操作。

盡快完善相關法律法規，增強可操作性，加大對違法行為的處罰力度。國家要根據形勢變化，出臺相關規定，規范現金支付范圍，強化現金流通監管，強化領導和會計人員責任的考核與追究制度，使對違規行為的處罰有理有據。

（二）通過現金的集中管理，加強集團公司對現金的統一調配管理

現金的集中管理是由集團總公司掌控大部分資金，各地分公司只留存企業基本運營所需要的資金，超出數額的全部上交集團公司集中處理，由母公司支付一定利息，分公司的其他資金需求由集團公司根據其預算劃撥。企業的現金管理隨著集團企業組織形態的變化經歷了由集中到分散再到集中的發展過程。通過現金集中管理，集團企業掌握了集團大部分現金的使用權，可以根據各個下屬公司的情況選擇資金的分配，避免下屬企業因資金問題影響發展。同時也可以避免企業間的關聯交易，造成呆賬壞賬。下屬企業若需借貸大額資金，由集團公司幫助辦理。一般集團的信用級別高于下屬企業，可獲得較多的利息折扣，從而降低企業的借貸成本。

（三）加快集團企業現金的周轉速度

企業利用資金購買產品或原材料，通過生產加工流通取得增值，最后通過銷售產品取得現金的增值，進入下一個經營周期循環。由此集團企業只有加快現金的周轉，縮短經營周期才能取得更大的收益，更快的發展。

（四）制定現金管理制度，加強相關人員教育

首先應嚴格收入與支出相分離、收支與記賬分離的制度，這樣才能起到互相監督的作用，避免職責過于集中造成腐敗；其次現金的收支都須有合法的憑證，可以避免現金收入的虛報和現金的不合理支出；再次不定期的對企業資金盤點。通過盤點來核查企業的憑證與賬簿是否有舞弊行為，如果有分析原因，找出漏洞并彌補。

（五）加強與銀行合作，提高集團企業現金管理效率

現今集團企業的現金管理已經成為銀行新的競爭點。集團企業可以根據自己的需求選擇合適的銀行合作。已東風集團為例，通過與招商銀行的合作，使集團企業的資金集中管理成為可能，實現了集團企業資金的統一調配使用。同時通過清理下屬子公司的多余的銀行賬戶，使下屬子公司沉淀的資金得到了集中，減少了不必要的貸款，杜絕集團整體存款高、貸款也高的“雙高”現象，提高了集團企業資金使用效率。

[1]段九利.企業如何掌控現金流——現金流管理方法與技巧[M].中國市場出版社2007.

[2]張奕.如何加強企業現金管理[J].會計之友2008年第10期中.

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