集團公司財務部如何做好對子公司的財務管理工作

周挺東

集團企業經營發展戰略制定的首要考慮因素是企業整體價值的最大化，其母公司須在決策管理自身經營活動的同時，依據其享有的對子公司的控制權，嚴格控制子公司的經營管理。

一、集團公司財務部加強對子公司財務管理的意義

由母子公司共同組成的現代化企業集團在市場經濟條件下的發展態勢日益迅猛。一方面，財務管理是企業經營管理的核心組成部分，依據我國公司法及相關財務管理制度的規定，集團母公司依據其控股份額參與其控股子公司的利益分配，這充分體現了集團公司財務部做好對子公司財務管理工作的重要性。另一方面，集團公司須將其所有控股子公司納入其合并財務報表的編制范圍，所以子公司的財務數據對集團公司整體目標的實現影響重大，集團公司財務部強化對子公司的財務管理，將有助于提升集團公司整體經濟效益和資產收益的分配能力。

二、集團公司財務部對子公司財務管理的現狀

（一）集團內子公司財務管理制度有待完善

集團企業戰略發展目標的實現不僅依賴于集團公司本身的努力，更要依賴集團所有下屬子公司良好運行。為了保證子公司的各項收入支出的確認和計量規范進行，確保子公司所提供會計信息與財務數據的準確可靠性，集團企業財務部必須全力幫助子公司建立健全其內部財務制度。從實際情況來看，集團企業內各子公司的財務管理普遍存在一定程度的混亂，缺乏嚴密完善的財務制度規章和行之有效的財務監管機制。

（二）對子公司的財務監督控制力度偏弱

如何合理有效地規避財務風險是其必須周全考慮的問題，這就要求母公司財務部要分析考核財務風險預警指標情況并切實提升對子公司的財務監控力度，提升集團整體管理效率。然而，在實際運行中，有些集團公司財務部對子公司的監控力度明顯不足，其財務風險監控能力也有待提高，財務監控力度不足,一定程度上使得子公司財務管理松懈，進一步增加了企業經營過程中的管理與財務風險，進而影響著集團企業整體的未來發展。

（三）對子公司的全面預算管理欠規范

一方面，集團內子公司通過其董事會修訂后的全面預算與集團公司向上級主管部門上報的所有子公司全面預算數據存在不一致的情況；另一方面，集團企業在依據其整體戰略發展目標的基礎上對子公司提交的全面預算數據進行調整后，存在未及時向子公司反饋修改信息的不規范運作情況。如此一來，集團內母子公司之間全面預算信息缺乏有效的溝通與傳遞，勢必構成集團企業整體發展目標順利實現的重大障礙。

（四）對子公司內部審計的力度有待加強

對子公司日常財務進行內部審計有利于及時發現存在的問題并提出糾正措施，審計力度越大就越能強化集團內部控制意識。目前，部分集團公司的內審制度尚不健全，其實施的力度也存在不足，有些雖然制定了內審管理辦法，但存在只對子公司部分環節進行審計的情況，如有的集團公司只注重對子公司主要負責人的離任審計，在子公司的日常經營管理中則沒有給予足夠的重視。

三、集團企業財務部加強對子公司財務管理的措施

（一）協助子公司健全財務管理制度并加強集團內部審計

集團企業財務部應全力督促并協助子公司建立健全其財務管理制度，將集團統一制定的相關財務規章制度下達至各子公司，使其在與集團企業原則上保持一致的前提下，結合自身實際制定適合的財務管理細則，用以規范公司日常經營管理活動，有效規避財務風險。此外，集團企業財務部應定期或不定期地對子公司日常財務收支及規范經營情況實施審計，出具報告和管理建議書，對子公司的財務狀況作出較全面客觀的評價，發現可能存在的問題并強化財務風險預警。

（二）建立財務風險預警指標體系加大對子公司的監控力度

一方面，集團企業著力健全財務風險預警指標體系及財務風險管理辦法。集團企業應在企業會計制度等有關政策規章的指引下，制定出適合自身的集團企業財務風險管理辦法，對企業整體財務風險管理的要求及內容予以明確，完善對子公司日常經濟業務中面臨的籌投資、資金回收、收益分配等風險的綜合預警管理體系，以進一步加強對子公司的監控力度。

另一方面，為了確保子公司會計內控的有效運行、日常運營業務的合法合規性以及資產的成本效益符合集團整體發展戰略實現的需要，集團應當設置對子公司財務風險進行管理的專門化機構并明確其權責利，可考慮由財務部、審計部及投資管理部共同組成一個財務風險監控的領導班子，負責對各子公司的經濟業務及日常運營活動進行監控與指導，通過子公司的財務報表及會計信息，協助子公司建立、及時分析和考核財務風險預警指標，集團應注意從營運能力、盈利能力、償債能力和成長能力四個方面來建立子公司的財務風險預警指標體系，并就其可能面臨的風險形成風險控制預警報告，為有關部門的決策提供支持。

（三）強化子公司全面預算管理

全面預算管理在集團企業范圍內的全面實施有助于母公司動態管理各子公司的經營管理活動。集團企業財務部應依據集團在一定時期內的整體發展戰略制定相應的整體目標，并據以編制集團企業的總體規劃，按年分解，將各項發展指標下達給各子公司。而后子公司在考慮自身實際情況的基礎上對集團下達的各項指標進行確認或修正，并及時編制年度預算報集團審批，利用信息快速反饋機制與集團專設的預算管理委員會加強溝通，后者負責協調與審查各子公司的預算計劃并匯總編制集團企業總預算。最終獲批的預算再次下達給子公司，后者據此展開財務管理活動。

（四）完善子公司財務主管信息快速反饋機制

財務信息的快速溝通與傳遞對集團企業及時做出有效的決策至關重要，集團企業應建立健全企業財務信息報送反饋機制，定期或不定期地召集各子公司財務主管工作會議，總結其財務管理中遇到的問題，群策群力加以解決，并為今后的企業財務管理工作積累有益的經驗。為保證各子公司財務信息傳遞的及時有效性，集團企業務必完善信息報送與反饋相關的獎懲機制，鼓勵其及時為有關部門作出決策提供有益、可靠的依據。

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