央地收入分配待調整

翟繼光（中國政法大學副教授、碩士生導師）

央地收入分配待調整

翟繼光（中國政法大學副教授、碩士生導師）

稅改展望

未來五年，中央和地方財政分配體制改革的基本方向，是按照財力與事權相匹配的要求，在合理界定事權的基礎上，進一步理順各級政府間財政分配關系，完善分稅制。

2012年12月1日，杭州，納稅人邵渭興拿到浙江省“營改增”試點后第一張貨物運輸業增值稅專用發票。CFP

十八大報告指出了未來中央地方財政分配新格局構建的方向，即加快改革財稅體制，健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，完善促進基本公共服務均等化和主體功能區建設的公共財政體系，構建地方稅體系，形成有利于結構優化、社會公平的稅收制度。建立公共資源出讓收益合理共享機制。

在改革財權與事權分配體制的同時，為了確保全體國民能夠享受相同水平的基本公共服務，中國還要全面建立起縣級基本財力保障機制。在中央和省級財政加大支持力度的基礎上，通過建立和完善獎補機制，并隨著經濟財政發展逐步提高保障水平，進一步增強縣鄉政府提供基本公共服務能力，促進城鄉統籌發展。

進一步完善分稅制

地方財政問題的核心是分稅制財政體制的合理性問題。中國現行的分稅制財政體制是1994年建立的，中間雖經過若干次調整，但財稅分配的整體格局并未改變，地方政府分享的財政收入比例相對較低（一般占40%-50%），影響了部分地方提供基本公共服務的能力。為此，需要對我國現行的分稅制財政體制進行改革，建立一個中央和地方財力與事權相匹配的體制。

《中華人民共和國預算法修正案（草案）》（二次審議稿）增加一條規定：“各級政府之間應當建立財力保障與支出責任相匹配的財政管理體制?！必斦坎块L謝旭人撰文表示，今后一個時期將合理界定中央與地方的事權和支出責任，力爭在義務教育、公共衛生、社會保障等基本公共服務領域的事權劃分方面盡快取得明顯進展，并將進一步強化省級政府在這些領域的支出責任。

因此，未來五年，中央和地方財政分配體制將進行一系列重大改革。改革的基本方向是按照財力與事權相匹配的要求，在合理界定事權的基礎上，進一步理順各級政府間財政分配關系，完善分稅制。

轉移支付調結構

財政轉移支付在充實地方財政收入、保障地方財政能夠提供基本公共服務方面發揮了重要作用。目前，財政轉移支付已經成為分稅制之后實現財力與事權相匹配的重要保障，其規模也在不斷擴大。

中央對地方的轉移支付（不含稅收返還）從2007年的14017億元增加到2012年的39912億元，年均增長26.9%。很多縣市區已經將財政轉移支付作為主要的地方財政收入來源，其占地方財政支出的比例高達80%。隨著中央財政收入規模和轉移支付總量的大幅增長，轉移支付制度由分稅制財政體制的修正補充機制，變成了對基層政府進行財力分配的主導機制，財政體制和轉移支付結構不夠科學合理的問題逐漸在財政運行中顯現出來。

目前財政轉移支付存在的主要問題是規模過大，一般性轉移支付比例過小，專項性轉移支付比例過大，專項性轉移支付的結構不合理等。因此，未來改革的方向是增加一般性轉移支付規模和比例，完善中央對地方均衡性轉移支付增長機制，提高轉移支付補助系數，逐步補足地方標準收支缺口。

目前中國財政級次包括中央、省、市、縣和鄉鎮五級。在分稅制財政體制中，上級政府占據主導地位，分得的財政收入相對較多，很多地方的縣級財政就已經比較困難，鄉鎮財政基本上處于破產邊緣。因此，分稅制和財政轉移支付制度的改革不僅僅是中央與地方之間的分配體制改革，也包括省級以下各級地方政府之間的分配體制改革。

為此，應當推進省以下財政體制改革，穩步推進省直管縣財政管理制度改革，加強縣級政府提供基本公共服務的財力保障。

目前，各地省直管縣財政基本實現。但在目前我國五級行政管理體制尚未改變的背景下，推行省直管縣財政也存在諸多困難。未來需要進一步探索完善省直管縣財政管理制度。

2013年稅改主要領域

房產稅：開啟完善地方稅體系的序幕

2013年可能選擇部分城市試點。目前上海、重慶的試點僅僅是房產稅改革的一個很小的方面，未來幾年，國家要進行房地產稅體系的整體改革，即將逐步改變目前房地產開發、流轉、保有環節各類收費和稅收并存的狀況，并結合其他方面的稅制改革，對房地產交易環節征收的有關稅種進行簡并，合理地安排稅收負擔。根據各國實踐經驗，房地產稅的大部分收入將作為地方財政收入。

個稅改革方向：以家庭為單位的混合所得稅制

個人所得稅是最近幾年頻繁改革但改革步伐始終不大的一個稅種。未來個人所得稅改革的方向是推進個人收入申報和財產登記、信息溝通等社會征信系統建設，逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度，將固定性、經常性所得作為綜合所得按年計算征稅，將資本所得和臨時性、偶然性所得作為分類所得按次計算征稅，加大對高收入者的稅收調節力度。

“營改增”：完善中央與地方分稅制分享比例

自2012年1月1日開始的上?！盃I改增”試點至今已經在全國9省市推廣。增值稅和營業稅分別是中國第一和第三大稅，營業稅與增值稅的合并將不可避免地拉開中央與地方分稅制分享比例改革的序幕。在目前的體制下，增值稅的25%以及營業稅的大部分收入歸屬于地方，“營改增”以后，地方分享增值稅的比例會進一步加大。

資源稅改革：進一步增加地方財稅收入

自2010年6月1日首先在新疆開展原油、天然氣資源稅改革試點并自2011年11月1日起實行新的《資源稅暫行條例》以來，我國已經完成了對原油、天然氣資源稅從從量定額征稅到從價定率征稅的改革。未來，我國即將推進煤炭資源稅從價計征并適當提高稅負水平，這樣又會大大提高煤炭資源大省所取得的資源稅收入。未來我國還將適時把水資源納入資源稅征收范圍。