“營改增”對電信運營商的影響程度有待具體稅率的確定

工信部電信研究院政策與經濟研究所 | 楊思維

全國范圍內的營業稅改增值稅已經伴隨著2012年1月1日開始的上海市交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點逐步展開。經過一年多的實踐，試點已經初步取得階段性成果。據統計，2012年，試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過九成。

今年，我國三大電信運營商也將面臨“營改增”的變化。2013年5月6日，國務院常務會議研究部署2013年深化經濟體制改革重點工作，再次強調“擴大營業稅改征增值稅試點范圍”。今年8月1日起，交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點將在全國范圍內推開，并適當擴大部分現代服務業范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發行等納入試點。根據國家“十二五”規劃，“郵電通信業”也將被納入“營改增”試點。

“營改增”是國際趨勢

其實，增值稅是社會經濟高度發展的結果，也是我國稅制和國際化稅制接軌的必然趨勢。目前，增值稅在國際上已經得到廣泛應用，營業稅改增值稅將在某種程度上改變我國現時的流轉稅制度，并促進我國的流轉稅制度與許多發達國家已經實現的增值稅單一稅制進行接軌。

從宏觀角度看，“營改增”在優化經濟結構的同時，還能夠促進產業升級、服務業進一步發展，解決重復征稅的問題，對降低整個社會的稅負起到積極的作用，并對社會經濟全局發展產生積極的影響。

從企業角度看，“營改增”一方面能夠促進服務業等行業內部更加細化、合理化的專業分工，提升服務質量，提高盈利能力，并為社會創造更多的就業機會；另一方面，可能對不同的企業在稅負方面產生差異化的影響。從試點企業和原增值稅納稅人稅負變化情況看，一些規模較少、資產較少的企業，即小規模納稅人稅收明顯減少，應征收率調整而減少稅收近四成，這是由于“營改增”是對納稅人的認定標準有了較大程度的提高，使許多小企業能夠明顯減低納稅額；與此同時，“營改增”也會使一些企業增加賦稅壓力，產生消極的影響。

不過，由于“郵電通信業”即電信行業系統十分龐雜，且還擁有豐富的業務形態、紛繁復雜的服務內容和服務模式。“營改增”后涉及抵扣環節計征復雜，對中國移動、中國電信、中國聯通三大電信運營商的財務管理與核算、利潤水平、以及運營模式及發展等都將面臨重大考驗。

運營商將普遍利潤下降

對電信運營商而言，“營改增”是否將導致運營商利潤下降、稅負增加已經成為業界普遍擔心的問題。

中投顧問高級研究員郭凡曾表示：“我國推行‘營改增’意在完善稅制，取消重復征稅，建立健全稅收體制，同時促進社會專業化分工，并降低企業稅收負擔，增強企業的發展能力。但從成本收入的角度上來講，‘營改增’將給電信業帶來更多的負面影響，最終導致稅負上升，利潤下降。”

究其原因，是由于運營商上、下游供應商大都是小規模納稅人，支付成本中可取得進項稅抵扣的內容很少，這就使得運營商大部分運營成本很難取得上游的增值稅抵扣，因此很可能導致企業的稅負不減反增。

具體分析，從收入和成本角度來看，首先，增值稅的價稅分離會導致營業收入下降；其次，在成本費用方面，能抵扣的項目少，能取得專用發票的就更加有限了，這些項目包括終端等貨物成本、水電費、燃油費、維修費、廣告費、咨詢費等；另外，在資本開支方面，能進行抵扣的主要也就是設備采購等。綜合這三方面來看，“營改增”后，成本費用下降幅度將遠低于收入下降幅度，利潤下降，稅負增加將是大勢所趨。此外，增值稅差額征稅、視同銷售等特點對電信運營商現行的業務和運營模式以及支撐系統都是巨大考驗。

影響程度有待具體稅率

“營改增”后，電信運營商的稅負增加而利潤降低將是大趨勢，但具體影響程度如何還有待分析。

首先，要看電信運營商將適用于哪檔增值稅率。雖然電信業“營改增”后所適用增值稅稅率仍未公布，但已知調整后增值稅稅率新增了適用于交通運輸業和部分現代服務業的11%和6%兩檔低稅率，而此前的營業稅稅率為3%和5%。根據分析人士對中國聯通的測算，若采用6%這一檔，企業稅前的稅負率將下降2.4%，其利潤將增加56%左右；但若采用11%這一檔，那么企業稅前的稅負率將增加1.4%，利潤可能會降低33%左右。

因此，采用不同的稅率可使企業在利潤水平上有著天壤之別。對三家電信運營商而言，若想利好，自然是希望能采用6%的稅率，但據筆者了解，采用11%稅率的可能性更大，若如此，則三家電信運營商稅負都會有所增加，預計利潤大概會降低5%～10%，其中對中國聯通的利潤影響程度尤其大。

此外，電信業務包括基礎電信業務和增值電信業務兩大部分，其業務類別繁多，相互之間存在較大差異。具體的業務類別也應根據自身性質適應不同檔位的稅率。電信運營商屬于典型的服務企業，其提供的服務中有一部分應屬于現代服務業中的信息技術服務，如設計、信息系統集成和增值業務。特別是那些已經明確納入部分現代服務業的，如呼叫中心業務，應按6%計征增值稅。因此，是否對電信業務進行細分也會對電信運營商今后的稅負和利潤變化產生很大影響。

運營商應積極應對稅務改革

雖然三家電信運營商在“營改增”這一重要的財務稅收政策改革中會遇到許多新問題和新挑戰，但從長遠發展來看，此舉不僅可以避免企業重復納稅，還可敦促企業優化流程、提升內部管理、改善經營模式。

因此，電信運營商應積極尋求應對策略和解決辦法，并發現新的發展機遇。首先，應分析并確定“營改增”以后自身稅負的變化情況，將收入門類細化，基于差別稅率分別測算稅負變化情況。其次，可通過分析抵扣進項稅可能性來完善可抵扣項目，通過落實規范憑證的獲取來規范可抵扣項目專用發票的使用，通過加大增值稅發票的獲取量和使用外包服務解決進項稅，并結合審查合作企業的資質以及企業客戶的資質進行操作。最后，還要不斷優化企業本身的營銷和商業模式、調整管理模式以及IT支撐系統、增強企業內部的交流協作、增強對人才的培養。