保險公司償付能力及風險管理淺析

劉建東

【摘要】近年來，中國保險業一直保持著超常規的發展速度。隨著業務規模的急速擴張，我國保險公司的償付能力不足問題并且由之帶來的企業經營風險日益受到保險公司和政府監管部門的重視，中國保監會也將其作為近年來的工作重點來解決。筆者就保險公司償付能力及風險管理談談自己的理解。

【關鍵詞】保險公司，償付能力，風險管理

一、保險市場高速發展及開放環境下的激烈競爭導致償付能力不足。

中國保險市場的開放引發了市場的激烈競爭，并推動保險業的高速發展。在此過程中，償付能力不足的問題日漸暴露。資本額的高低代表公司的償付能力的大小，資本額愈高表示其經營穩定性愈高，承擔風險的能力就較大，從而公司就可以提高保費的自留比例，擴充業務，增加收入。相反，一旦資本額不足，經營不當，極易損害其償付能力。在激烈競爭的環境中，降低保險費率是原始的、也是行之有效的手段之一，降費的直接后果是導致承保利潤減少，而由此導致的損失如不能由其他收益來彌補，則導致企業虧損，侵蝕其償付能力。雖然，我國《保險法》第69 條規定“設立保險公司，其注冊資本的最低限額為人民幣2 億元”，《保險管理暫行規定》第3 條第1 款又進一步為預防保險公司失去償付能力而對保險業資本額作了規定。我國《保險法》第136 條對“保險價格”即保險費率作出規定，但目前沒有有效的監管措施，造成有法不依，變相降費現象屢有發生，大大提高了保險公司的經營風險。

針對以上情況，首先應根據目前情況對相關法規的部分條款作出修改。其次，應加大監管力度，對保險業的費率進行嚴格監督，通過加強監管提供給保險人公平競爭的環境，建立良好的保險市場秩序。另外，隨著外資保險公司紛紛涌入，我國與國際保險市場逐步接軌。保險監管部門在加大監管力度的同時也就客觀上要求必須擁有一套完善的與現有的保險監管水平和做法相適應的，操作性強的保險行業法定會計準則與之配合，這才能管好外資保險公司，也才能使我國保險業穩步地與國際接軌。上市公司的財務報表必須根據公認會計準則編制，這樣有利于不同投資者相互比較。但是保險公司應具備不同于一般行業的償付能力，而有一部分償付能力則是股東權益，這就存在分配經營利潤與保證保險公司償付能力之間的矛盾。為了保證保險公司利潤不被過度分配以維護償付能力，就有必要制定保險法定會計準則。

二、責任準備金的提存不足或不實

保險公司在經營中，所有者權益與各種責任準備金已成為保險業償付能力的兩大支柱。保險業的經營特點是先收取固定金額的保險費，一旦事故發生，再依據合同承擔給付保險金責任。故保險公司在收取保險費時就應該依據規定提存足額責任準備金，以備發生保險責任事故時償付保險責任，因此，它是保險公司最大的負債。如果責任準備金的提存不足或不實，會導致：（1） 資產負債表顯示財務狀況失真。（2） 對公司償付能力造成影響。（3） 粉飾公司經營成果。

《保險法》第98 條第一款規定： “保險公司應當根據保障被保險人利益、保證償付能力的原則，提取各項責任準備金。”但保險會計核算對象的保費收入、保險成本、責任準備金以及利潤等，都與保險精算密切相關。尤其是責任準備金，其大小將直接影響公司的財務狀況與經營成果，而這最具技術性也最為關鍵的部分依靠精算。無論采取哪種計算方法，未到期責任準備金及未決賠款準備金的提取比例均是估算的結果，很難判斷是否提足，尤其是未決賠款準備金提取很可能因公司經營者為達到某種目的作為利潤調節器被“靈活運用”。準備金不足是保險業失去償付能力的重要原因之一，因此，保險公司在經營中應重視精算在保險會計中的地位與作用，同時監管部門應嚴格檢查，以防準備金提存不足而導致保險公司喪失償付能力。

三、資金的運用在保險經營中的作用及風險

保險公司通過承擔保險責任而積累起來的資金，其給付是以保險事故的發生為條件的，這就使保險資金的形成與賠償給付之間形成時間差，也就給保險公司提供了運用這部分閑置資金來獲得投資收益的可能。通過保險資金的運用可增加收入，增強償付能力，使保險資金進入良性循環。但在重視收益性的同時，應保證資金的安全性及流動性。《保險法》明確規定保險資金運用的幾種形式，這就使保險公司在激烈競爭的環境下通過投資使保險資金增值的迫切要求愈顯突出。但我國目前資本市場并不是十分成熟，投機味道較濃，再加之國內保險公司缺乏專業投資人才的實際情況，簡單地改變或放松保險投資的監管規定，又可能使保險公司面臨巨大的資產風險，從而導致保險公司面臨喪失償付能力的風險。因此，如何拓寬保險公司資金運營渠道，就成為保險監管部門面臨的一項重大課題。

四、業務持續高速增長造成的負面影響

保險公司為爭取顧客投保或追求業務發展速度時往往會對投保人采取延緩收費或收取遠期票據的優惠，這樣會形成保險公司大量的應收賬款和應收票據，容易導致大量壞賬，降低收益。另外業務高速發展的要求會使保險公司降低核保的謹慎性，造成業務質量良莠不齊，也會造成理賠中的“以賠促保”及其他舞弊行為的發生。

針對業務高速發展帶來的不良后果，保險公司應首先合理安排再保險。其次通過加強內部管理制度的建設來提高組織機構的有效經營，防止舞弊行為的發生。另外應建立保險風險的識別、評價與預警系統，通過使用與保險業相適應的科學的財務比率分析方法來判斷保險公司的財務狀況，為監管部門出臺監管政策提供理論依據。自《保險公司償付能力管理規定》實施以來，償付能力不足的保險公司確實比2008 年底減少了，仔細分析一下不難看出，大多保險公司都是通過增加資本金這種治標不治本的方式來解決其償付能力不足的問題，而只有當保險公司內控管理能力大幅改善、業務結構充分、合理進行調整，同時監管部門也應不斷完善保險法規體系，建立健全保險監管指標體系和風險警報系統，保險業償付能力不足的問題才能獲得根本改變，企業的經營風險才能不斷降低，從而促進保險業正常健康發展。

參考文獻：

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