中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題及改進(jìn)措施

摘要：由于大多數(shù)民營(yíng)中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)力量薄弱，加上傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，使其在財(cái)務(wù)管理方面存在著與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。本文在分析中小企業(yè)存在的主要問題的基礎(chǔ)上，分析其原因，并提出解決中小企業(yè)存在問題的對(duì)策思路。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問題 對(duì)策

一、目前中小企業(yè)存在的主要問題

（一）吸引資本注入的能力有限

相對(duì)大的企業(yè)，中小企業(yè)各種融資渠道較少且可融資得到資金量也少，會(huì)造成維系企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的資金嚴(yán)重不足。雖然目前我國(guó)中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，然而中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)環(huán)境并不寬松，尤其表現(xiàn)在大企業(yè)和中小企業(yè)之間的不平等融資待遇狀況十分嚴(yán)重，融資難、擔(dān)保難仍是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要問題。

中小企業(yè)具有數(shù)量多、規(guī)模小、其資金的需求具有分散性、周期短、隨機(jī)大等特點(diǎn)，使得中小企業(yè)信用評(píng)價(jià)難以操作，而以前的公眾形象又較差，缺乏良好的信用記錄。產(chǎn)權(quán)不清晰，負(fù)債能力又有限，加上國(guó)家的優(yōu)惠政策又沒有向中小企業(yè)傾斜，金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款的審核、發(fā)放、催還及提供存取、代收、轉(zhuǎn)賬等服務(wù)時(shí)需要花費(fèi)更多的人力、物力。因此金融機(jī)構(gòu)也不愿為中小企業(yè)服務(wù)，為中小企業(yè)服務(wù)的機(jī)構(gòu)又不健全，導(dǎo)致中小企業(yè)籌資困難，即使能夠籌集部分資金，成本也十分昂貴。

由于企業(yè)規(guī)模的限制，自有資金不足和融資困難，制約了企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期的戰(zhàn)略性投資，融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質(zhì)，中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級(jí)低；另一方面，國(guó)有商業(yè)銀行為降低“道德風(fēng)險(xiǎn)”對(duì)固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過于集中，而中小企業(yè)貸款“小，急，頻”的特點(diǎn)使商業(yè)銀行審查監(jiān)督成本和潛在收益不對(duì)稱，降低了他們對(duì)中小企業(yè)貸款的積極性。

（二）缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)，忽略了財(cái)務(wù)管理工作

中小企業(yè)的管理模式仍然是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種管理模式束縛著企業(yè)的發(fā)展。通過對(duì)濰坊市中小企業(yè)的研究，我發(fā)現(xiàn)大部分是在八十年代短缺經(jīng)濟(jì)條件下和九十年代企業(yè)改制后發(fā)展起來的，其中相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)者素質(zhì)、能力還停留在當(dāng)時(shí)的水平，管理觀念陳舊，管理思想落后，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（三）投資能力有限，投資行為缺乏科學(xué)性

由于外界投資少，借款比較困難，在資金嚴(yán)重短缺的情況下，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為具有短期性，同時(shí)中小企業(yè)缺乏精通投資的財(cái)務(wù)人員，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)單薄，加上信息的不對(duì)稱，所以它的投資又具有盲目性，這就決定了他們想盡快收回投資。所以利潤(rùn)最大化成了中小企業(yè)的目標(biāo)。一些中小企業(yè)沒有一個(gè)完整的戰(zhàn)略規(guī)劃，所進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資只是為了眼前的需要，而沒有體現(xiàn)它與整體戰(zhàn)略的關(guān)系，造成投資浪費(fèi)。而這些短期的目標(biāo)又反過來影響企業(yè)做長(zhǎng)期規(guī)劃，對(duì)企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)展。比如在濰坊，瀕臨渤海，九十年代興起漁業(yè)，一些中小企業(yè)就利用手中的資金造船捕魚追求豐厚的利潤(rùn)，但是鮮有對(duì)海洋資源匱乏后的打算，沒有進(jìn)行長(zhǎng)期規(guī)劃。經(jīng)過幾年的豐收后，漁業(yè)急轉(zhuǎn)直下，漁船盈利能力急劇下滑，日常的開銷太大，轉(zhuǎn)讓又很少人問津，資金不能回?cái)n，導(dǎo)致虧損的不在少數(shù)。而另一方面，少數(shù)企業(yè)進(jìn)行了長(zhǎng)期的規(guī)劃，在漁業(yè)贏利之后轉(zhuǎn)投了船舶運(yùn)輸業(yè)，規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，獲得了長(zhǎng)期利潤(rùn)。

（四）內(nèi)部控制不完善，監(jiān)督能力差

中小企業(yè)普遍存在對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，不重視資金的使用效率，導(dǎo)致資金的大量閑置和相當(dāng)?shù)氖褂貌蛔恪Ｊ紫龋瑢?duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。再次，存貨管理不到位。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的短期性和對(duì)現(xiàn)金的專注性，使得很多中小企業(yè)對(duì)存貨缺乏管理，無(wú)存貨計(jì)劃，無(wú)定期清查，導(dǎo)致不能及時(shí)提供原材料影響生產(chǎn)，很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。最后，資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄。很多中小企業(yè)重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重，對(duì)原材料、在產(chǎn)品管理不嚴(yán)、浪費(fèi)嚴(yán)重，半成品、產(chǎn)成品保管不善，出了問題也沒及時(shí)查找，固定資產(chǎn)沒有及時(shí)入賬，報(bào)廢時(shí)也沒及時(shí)清理、報(bào)銷。

（五）企業(yè)過度舉債，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大

中小企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需求往往表現(xiàn)為規(guī)模的擴(kuò)大和數(shù)量的擴(kuò)張，在企業(yè)高速發(fā)展階段往往會(huì)表現(xiàn)出資金的短缺。中小企業(yè)為達(dá)到快速擴(kuò)張的目的，通常會(huì)采取舉債經(jīng)營(yíng)的策略，企業(yè)的過度舉債，最終成為財(cái)務(wù)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)的根源。1996年進(jìn)入全球500強(qiáng)之列的香港百富勤公司，1998年初卻因?yàn)槿狈ψ銐颥F(xiàn)金無(wú)法償還幾千萬(wàn)美元的債務(wù)而被迫破產(chǎn)，10年輝煌毀于一旦。珠海巨人集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)的導(dǎo)火索則是興建巨人大廈時(shí)國(guó)內(nèi)賣樓花所形成的4，000萬(wàn)元人民幣債務(wù)。突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件由在市道暢旺的時(shí)候，高成長(zhǎng)企業(yè)或許可以憑其資產(chǎn)規(guī)模和營(yíng)業(yè)收入的大幅增長(zhǎng)，給市場(chǎng)以太平盛世的感覺。一旦經(jīng)濟(jì)環(huán)境突然變化，重大政策調(diào)整，各種自然災(zāi)害或其它突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生，企業(yè)就可能因?yàn)闃I(yè)務(wù)萎縮、資產(chǎn)縮水或重大財(cái)產(chǎn)損失而陷入困境。

二、解決中小企業(yè)存在問題的對(duì)策思路

我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。因此，要更好地解決問題，就要從政府、市場(chǎng)和企業(yè)自身三方面入手。

（一）多渠道解決融資問題，為企業(yè)提供保障

企業(yè)的生存和發(fā)展離不開資金，自己是企業(yè)的血液。籌集資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的前提，也是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。解決中小企業(yè)融資難的問題，政府、企業(yè)與商業(yè)銀行都要共同努力，采取對(duì)策。一是利用新的金融工具，有效拓展融資渠道。如通過國(guó)家財(cái)政建立中小企業(yè)發(fā)展基金和通過社會(huì)的個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)投資建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金等。二是利用民間資本，我國(guó)民間有巨大的資金沒有被利用，民間資本介入融資市場(chǎng)，將豐富了中小企業(yè)融資渠道，并且具有融資速度快、資金調(diào)動(dòng)方便、門檻低等優(yōu)勢(shì)，同時(shí)建立地方性中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，為產(chǎn)權(quán)清晰的中小企業(yè)通過產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓融資創(chuàng)造條件。三是政府扶植。如政府為中小企業(yè)制定法律法規(guī)，為中小企業(yè)融資提供法律保障，制定一些特殊的優(yōu)惠政策：如對(duì)下崗職工自辦的企業(yè)提供的稅收優(yōu)惠政策；提供一些小額優(yōu)惠貸款，鼓勵(lì)商業(yè)銀行加大對(duì)中小企業(yè)的信貸投放力度。

（二）提高財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，確立財(cái)務(wù)管理的核心地位

財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)若不全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的觀念，就很難在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地，逃脫“短命”的厄運(yùn)。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，努力提高經(jīng)營(yíng)管理水平，樹立以成本與效益、投入與產(chǎn)出等相應(yīng)關(guān)系為核心，以資金時(shí)間價(jià)值、成本價(jià)值等市場(chǎng)價(jià)值體系為指導(dǎo)，以人本化理財(cái)、資本多元化理財(cái)及風(fēng)險(xiǎn)管理理財(cái)為基礎(chǔ)的新型的財(cái)務(wù)管理觀念。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)從思想上更新財(cái)務(wù)管理的觀念，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)戰(zhàn)略中的重要地位，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提高。

（三）優(yōu)化企業(yè)投資決策

一方面，因?yàn)樽陨淼奶攸c(diǎn)，中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財(cái)，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)的成長(zhǎng)過程充滿風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)要發(fā)展，首先是要穩(wěn)健理財(cái)，科學(xué)投資。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目、決策不確定性的方案應(yīng)主動(dòng)回避。在實(shí)踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式，注意對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行深入細(xì)致的可行性研究，組織各方面人員進(jìn)行篩選、論證，確保投資決策的科學(xué)性，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。另外，要抓住有利時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模。另一方面，中小企業(yè)投資應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場(chǎng)占有份額有限，要不斷有適銷對(duì)路的新產(chǎn)品上市，并不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于不敗之地。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視，應(yīng)作為企業(yè)的一種長(zhǎng)期策略。

（四）健全規(guī)章制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制

各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度是否健全，為解決財(cái)務(wù)管理問題提供制度保證。一是建立健全企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作制度，包括原始記錄管理及填報(bào)制度、價(jià)格管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度和財(cái)務(wù)分析制度。二是建立內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部控制制度的控制，建立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分別獨(dú)立的原則，同時(shí)要保證內(nèi)審人員要獨(dú)立于被審部門之外，只有這樣才能更好地實(shí)施會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

（五）引進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制不僅可以幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)能力，降低營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)；保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；而且促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源，提高企業(yè)收益率，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，從而也促使整個(gè)社會(huì)資源的合理分配與優(yōu)化配置，也有利于資本利用率與盈利水平的提高。