新形勢下構建國庫資金風險評級及預警體系的思考

摘要：國庫會計核算是人民銀行國庫服務與監督職能的具體體現，積極探索并構建我國國庫資金風險評級及預警體系，有力的規避國庫資金運作中存在的風險，確保資金安全，這是擺在我們面前的一項重要課題。本文立足于實際，從三方面探討了新形勢下我國國庫資金管理存在的核心問題，并針對國庫資金風險的表現形式指定了風險平級和預警體系，為國庫資金安全運轉提供有效途徑和參考。

關鍵詞：國庫資金；風險評級；預警體系

國庫會計核算是人民銀行國庫服務與監督職能的具體體現，國庫會計在完成從明細核算的后臺，以直接參與支付系統的方式轉向資金清算的前臺。由于國庫資金流通經由多渠道和多層面，因此使得資金的風險點和隱蔽性都隨之相應的增加。積極探索并構建我國國庫資金風險評級及預警體系，有力的規避國庫資金運作中存在的風險，確保資金安全，這是擺在我們面前的一項重要課題。

一、新形勢下我國國庫資金管理存在的核心問題

由于我國經濟管理體制深化改革的不斷加深拓寬，國庫管理系統參與資金支付、單一帳戶管理也隨之發生改變，國庫資金風險也積累重組了新生矛盾，核心問題日益凸現，具體從三方面表述：

（一）國庫繁雜的內容與配備不足的人員沖突增加了國庫資金的風險

國庫系統實行改革以來，所涵蓋的工作范疇也不斷增加，統計分析、綜合報表、國債的發放回收、支付系統、內部往來系統等各項系統的啟用與運行，以及財政收支分類改革等內容不斷累加，使國庫的工作業務量激增。這就要求有高素質高質量的人才與之相匹配。然而，當前國庫人員在數量上匹配不足，在質量上綜合素質偏低，國庫人員每日忙碌于新系統培訓和各種業務處理，而對于學習內容也是掌握片面。對于事務性的應接不暇讓國庫人員沒有精力思考資金管理的風險監管。這就增加了我國國庫資金風險發生的可能性。

（二）制度更迭變化與實際工作運轉的脫節沖突擴大了國庫資金風險的隱蔽性

隨著國庫業務量的不斷擴充和發展，國庫制度按照業務量的需求進行快速調整和轉變，盡管如此，制度和實際工作的操作之間存在矛盾，很難有機結合在一起，制度擬定的局限性對于實際工作的指導意義不大，使國庫資金風險管理的難度有所增加。在國庫兌付工作中，縣級銀行國庫無處收存實物與制度規定的賬實分離之間存在分歧，縣級支行的實際做法只能由國庫代收，制約功能減弱，國庫券截留的情況容易發生?！敦斦鴰旃芾碇贫雀母飳嵤┓桨浮分兄皇菑拇蠓较驅ぷ鞯拈_展給與指導和說明，對于細節和具體做法則表述得非?；\統，代理銀行資格的認證情況，監督代理銀行資金收付的相關業務包含內容，如何對違規行為進行處理等方面都沒有做出明確的規定。這導致了各層級的國庫在執行相應的制度時存在差異，工作被動，有的甚至使國庫資金游離于國庫監管之外，在實質上形成了所謂的“第二國庫”，這就更增加了國庫資金風險的隱蔽性。

（三）國庫資金風險的危機性與現實管理中重視不夠力度不大使得風險系數增加

當前的國庫資金管理中，存在多渠道、多途徑的現象，這是增加國庫資金風險的重要因素之一，潛在危機性很大。國庫資金的風險管理機制的及時有效的建立是當下國庫資金管理的缺口，從上至下，從領導到工作人員，對于國庫資金風險管理僅僅停留在自身工作經驗上，沒有從更高的層面認識國庫資金的重要性。對于國庫風險的查處力度和責任追究沒有明確的規定，為國庫資金風險的產生提供了溫床，領導和國庫資金工作人員應對繁雜的事務性工作，對風險管理的認識程度不足，把握片面，錯誤的操作手法也增加了國庫資金風險的可能性。

二、新形勢下國庫資金風險的存在形式

（一）制度不健全導致的制度風險

在國庫資金管理上，由于制度所做出的規定滯后性和殘缺性使制度不夠健全和完善，對于國庫資金管理的環節鏈條斷裂，容易失去控制，使國庫資金受到損失。

（二）工作人員操作能力弱導致的操作風險

在實際操作過程中，國庫工作人員要通過所掌握的工作技能和經驗對國庫資金風險進行辨別和判斷，國庫工作人員的綜合素質有待于進一步提高，職業敏感度不強，業務能力弱，操作違章或者不按照流程進行規范操作，都會增加國庫風險和業務的錯誤率，容易讓不法分子有機可乘，給國庫資金造成嚴重損失。

（三）疏于管理導致的管理風險

國庫資金管理人員崗位責任心較低，內部管理措施不得當，力度缺乏，業務能力水平差，工作態度不夠謹慎，疏于管理，使國庫資金管理存在漏洞，造成國庫資金風險加劇。

（四）管理人員的道德職業操守缺失導致的道德腐敗風險

國庫資金管理人員，尤其是領導干部職業道德操守存在偏頗，可能因職務之便做違反領導干部堅守崗位職責的要求，貪污腐敗，甚至挪用公款，或者利用技術手段做虛假信息，信息失真，國庫虧損。

（五）外部環境的惡劣影響導致的環境風險

國庫管理的指導思想確定以后，各地的貫徹和落實情況以及對政策的理解程度不同，產生的效果也參差不齊。各地對國庫資金管理的理念不同，所體現出來的支持力度也不同，相關的財政部門、稅務部門以及商業銀行的國庫經收處之間的配合情況也各異，外部的惡劣環境有導致國庫資金風險的可能。

三、國庫資金風險評級的構想

根據我國國庫資金管理存在的形式以及后果，建立健全國家資金風險管理體系勢在必行，合理科學的構建國庫資金風險評級體系，是有效保障國庫資金規避風險的途徑和手段。

（一）量化國庫資金風險指標體系

建立國庫資金風險指標體系，量化賦分，根據單項分值和總分整體考核國庫資金風險預警情況，滿分為100，預警值為70分。

1.建立制度指標評價系統。利用制度的完善進行國庫內部的控制，科學全面可持續的將國庫的內控制度覆蓋到各個風險點上，對于新業務和長期業務的考核有所區分，確保新業務能夠被納入制度管轄范圍之內，所設定的措施可以涵蓋所有業務。如果覆蓋面有遺漏，將對此項進行扣分。所建立的制度必須以法律為準繩，符合國家的行政規定以及法規政策，要切合本單位的實際狀況進行設置，具有操作性，如果與國家法律法規相抵觸，操作性不強，不能合理的解決當地的實際情況，將對此項進行扣分。要及時對所建立的制度進行修正，根據具體需要和新業務的開發情況將制度的控制力擴展到所有可能存在風險的點上，一旦出現盲點，將對此項進行扣分。

2.執行制度指標評價系統。制度執行情況是考核該單位對國庫控制力的標準之一，預警值為70分。沒有全力執行制度，出現遺漏或者執行力不強，根據實際情況減分，減分分值與國庫風險情況為依據，同時估算可能給國庫造成的損失進行1到10之間不等的減分。比如說，在所進行的業務中存在的“一手清”，對資料的交接情況，記錄情況，日常工作權責，分工情況，重大事項的審批手續，業務能力和履行崗位職責等情況。

3.核算真實有效指標評價系統。對會計核算的真實有效性進行賦分監督，預警值為70分。國庫資金管理會計的基本工作職責完成的好壞直接影響著國庫的安全，其中賬面和實際是否相符，有無三本賬，出入賬是否對應，數據和賬目是否吻合，內外賬目是否一致等等都是考核的指標，每項賦值10分。

4.核算規范化指標評價系統。要對會計核算規范化程度進行指標評價考核，預警值為70分。主要檢查國庫核算是否規范、及時和準確有效，對違規行為進行記錄，按照次數的多少減分，這部分主要涵蓋了賬務處理情況，預算收納情況，報解情況，財政款支撥情況，資金往來賬情況，業務報表情況，賬務核對情況，國債管理情況，國庫檔案整理情況等等。

5.網絡軟件管理指標評價體系。要對國庫管理涉及的全部網絡，計算機管理進行安全系數分析，預警值為70分。對違規操作，造成人為的計算機管理系統信息缺失，因進入外網可能導致的黑客以及隨意接插設備造成的中毒等現象進行按次記錄，減分5分。對軟件的管理，系統的日常管理和升級，人員的規范操作，數據備份等都屬于該系統范疇內。

6.道德職業操守等安全指標評價體系，預警值為50分。主要針對于國庫的資金運行情況，有無截留和挪用情況，對于利用職務之便進行的收受賄賂情況，違規操作情況，給國庫資金造成巨大損失的要給與百分之一百的查處，并追究個人及涉及到相關人員的刑事責任。對于責任過失重大但沒有造成巨大的經濟損失的要扣除50分，給與察看。對于一般性的事故給與30以下的分數扣除。

（二）構建國庫資金風險評價體系

風險評價體系是對測評數據進行風險監測，根據報告的實際進行評估，并及時將預測結果和預警信號反饋給管理者，采取積極有效的措施對相關的薄弱環節和警戒點進行規范化管理，以便更好的減少、防范、規避風險的發生可能，有效的控制國庫資金的正常運轉。這是建立國庫資金風險預警機制的根本目的。建立國庫資金風險等級，可以根據實際情況和嚴重程度將綜合風險度指定為優、良、中、差、嚴重、危險等級。

1.優?？己孙L險指標的預警值界于95分以上，表明國庫資金安全運轉，合理科學可持續發展，可以維持現狀，穩健發展。

2.良?？己孙L險指標在90分以上，對于單項預警值的考核中，有接近預警值的部分，要對這部分信息進行及時有效的處理，將風險控制在可以扭轉的范圍之內，并按照所提出的相關建議在限期內進行整改。

3.中。按照風險度劃分，總分在80分到90分之間，其中有一項單項指標低于預警值，在整改過程中沒有明顯的效果。對于此情況，要對分管行長進行教育和批評，提出嚴重警告，對負責人員進行相應的處罰，同業務主管之間進行談話。必須嚴格指標體系進行整改，并迅速看到效果。

4. 差。綜合評價指數低于80分表示2項單項指標低于預警值，國庫資金管理出現漏洞，管理渙散，惡化趨勢明顯。及時對國庫部門的領導和負責國庫的銀行行長進行通告，嚴肅批評，要提出整改建議并嚴格執行，對分管行長進行處罰，同部門負責人進行談話，撤銷業務主管的一切權力，重新更換新的可以勝任的業務主管。

5.嚴重。綜合評價指數低于70分表示3項單項指標低于預警值，必須對上級銀行行長進行匯報，對黨組發出警報，管理惡化程度無法扭轉。嚴重懲罰行長，分管行長要進行誡勉談話，撤銷部門負責人的一切權力，重新更換新的可以勝任的部門負責人。

6.危險。這一等級綜合評價值不足60分，國家國庫資金遇到重大損害，情況危機，必須立刻向上級黨委和黨組進行匯報，盡量減少國庫虧損數額，及時有效的采取有效補救辦法，給與行長罷職，相關工作人員依法受處，承擔相應的法律責任。

三、新形勢下構建國庫資金風險預警體系的有效支撐

（一）以全局觀為基礎，領導高度重視。要在各級進行廣泛的宣傳和教育，提高對國庫資金風險管理的認知程度，普及國庫資金風險管理的重要意義，認清形勢，根據各級的實際情況，依據國家的政策采取切實有效的辦法對國庫資金實行強有力的保護和控制，完善各項制度，實現對風險點的全覆蓋，確保國庫資金運轉的安全和順暢。

（二）以法律法規為準繩，規范化管理。要以法律法規為準繩，改善與法律法規相矛盾的制度建設，對代理機構和經收處進行監督考核，查抄違規機構，對不能履行義務的國庫按照規定進行處罰，可以適當增加國庫部門的處罰權力，樹立威嚴，強化管理，確保國庫資金有序有理有力的運轉。

（三）以隊伍建設為內核，整合優化資源。對國庫內部的各類人員進行整合，對人員進行素質提升和業務能力的培養，做到人人熟悉工作職責，人人為崗負責，強化道德教育意識，培養員工的風險意識，對領導干部的考核與道德操守掛鉤，杜絕腐敗現象，提升領導化解風險的能力，確保國庫資金的安全。

總之，新形勢下國庫資金風險的評級和預警體系的構建，從實踐角度細化了量化考核標準，具有可操作性，在新時期具有重要的現實意義。我們要在實踐中不斷摸索，豐富國庫資金風險預警體系的指標，更快更好的指導國庫工作，這是一項長期的工作，與每個人息息相關，必須高度重視，強化管理，優化資源，上下一心，認真執行，才能在短時期內達到最優效果。

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