應收賬款風險產生的原因及對策探討

[摘要]應收賬款實際上是一種商業信用，它在一定程度上可擴大企業產品銷量，增加銷售收入，但也給企業資金的回收帶來了一定的風險，企業應重視應收賬款的管理，并研究制定相應對策，以利于企業更好的發展。

[關鍵詞]商業信用 應收賬款 風險 對策

應收賬款是企業在正常經營的過程中，在銷售商品、產品或提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位應收取的賬款或代墊的運雜費，是因賒銷產品而產生的短期債權，是企業向客戶提供的一種商業信用。

應收賬款是企業的一種主要流動資產，是企業財務管理的重要組成部分。企業在激烈的市場競爭條件下，為了維穩銷售管道、擴大產品的銷路、增加收入、減少庫存，經常需要向客戶提供信用業務，從而導致了應收賬款的產生。應收賬款影響了企業資金周轉和經濟效益，增加了企業的經營風險， 采取相應對策加強應收賬款風險防范是企業生存和發展的關鍵。

一、應收賬款對企業的影響

1.對企業流動資金的影響。大量應收賬款的存在導致了企業流動資金被不合理的占用，可能會影響到商品的順利流通，進而影響到企業再生產過程的實現。企業在對產品賒銷時，發出存貨，而貨款不能收回，對逾期不返款的客戶如不采取相應措施，會引起企業流動資金被大量占用，影響了企業流動資金的周轉，企業資金短缺可能會影響企業的正常生產經營與開支，如應收賬款長期被占用，不但會影響資金周轉與有效利用，也會增加企業的利息支出和因此而發生的各種費用。如果應收賬款最終變成壞賬，企業會遭受到更大的經濟損失。

2. 應收賬款渲染了企業的經營成果，會使企業存在虧損的可能。企業應收賬款如果大量存在，壞賬的可能性也會相應增加，實際發生的壞賬損失可能會超過提取的壞賬準備，這樣就夸大了企業的經營成果，對可能發生的損失卻不能正常進行評估。

3.應收賬款增加了企業現金流出的損失。從賬務處理方面來看，賒銷雖然使企業產生了收入，增加了利潤，但企業的現金流入卻沒有增加，而企業又不得不墊付資金繳納各種稅費，加大了企業的現金流出。

4.應收賬款增加了企業資金的機會成本。企業在應收賬款中被占用的資金，客觀上要求企業在經營中要加速周轉，以得到回報，但因應收賬款，尤其是逾期應收賬款的比例變大，致使大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用，這樣被占用的資金也就喪失了時間價值即失去了贏利的機會，降低了企業資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。

二、對應收賬款風險所產生的原因分析

1.企業對應收賬款重視程度不夠。很多企業的管理者對應收賬款的管理意識不強，沒有健全應收賬款管理制度，他們只注重企業的生產與經營，缺乏對理財的經驗和意識。企業經營者認為應收賬款是財務人員的事，與企業的經營沒有關系，甚至有的企業財務部門對應收賬款也是置之不理，不去管理也不清收。

2.企業的管理機制不健全。有些企業缺少相應的應收賬款的內部控制，應收賬款管理責任機制不健全，這就導致企業內部管理混亂，大量的應收賬款對不上，收不回，對損失的應收賬款也無法追究責任；有些企業雖制定了應收賬款的規章制度，但卻不能按其執行，形同虛設，財務部門不能及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，日常管理工作不細致，清欠力度不夠，方法少，手段單一；有些企業信用政策制訂不合理?，為了擴大銷量，提高市場占有率，事先沒有對付款人資信情況進行了解，盲目賒銷，導致應收賬款不能及時收回的。

3.有些企業缺少誠信觀念，故意拖欠應收賬款，企業應建立一完整實用的信用風險管理制度，對客戶的誠信情況做好調查。

4.企業的產品質量因素。有些企業銷售的商品價高質差，規格不能完全符合客戶的要求，客戶購買后有上當受騙的感覺，從而導致客戶延期付款，甚至拒付。

三、企業應收賬款風險的管理對策

1.企業經營者及相關人員要重視應收賬款管理，企業各部門要加強協作，明確分工。企業要加強學習和宣傳，在追求企業效益的同時，把企業的財務管理和資金管理工作放在首位，把降低應收賬款，預防經營風險，作為企業的常規工作。

企業各部門之間要有整體發展觀念，加強協作，制定應收賬款的相關制度，使全體員工協調一致，積極采取相應措施，有效的推動應收賬款的全程管理，同時也要建立健全崗位責任制度，具休工作落實到個人，做到責任明確、分工具體、各司其職，各盡其責，做好應收賬款的清欠、監督、檢查、考核等工作。

2.建立具體完善的應收賬款管理制度及考核評定體系。做好應收賬款的管理工作，首先應建立完善具體的應收賬款管理制度，并嚴格執行。應收賬款管理制度的主要組成部分是信用政策，制定并落實信用標準、信用條件和收賬政策是做好應收賬款管理的基礎。

企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤，將應收賬款周轉率指標納入企業負責人、銷售負責人、財務負責人效績指標考核體系。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。

3.建立銷售及回款責任制。企業應制訂嚴格的資金回款考核制度，以防銷售人員片面追求銷售業績而無回款，應以實際收到的貨款作為銷售部門的考核指標，企業中每個銷售人員必須對每一項銷售業務從始至終全程負責，這樣銷售人員才能明確風險意識，加強貨款回收的進程，從而減少壞賬損失。

4.建立企業信用管理政策。企業合理的信用政策可以為企業爭得更多客戶，提高產品銷量；企業應從實際出發，定期計算應收賬款的周轉率、平均收款期和收款占銷售額的比例及壞賬損失率等指標，來衡量應收賬款的風險，估算潛在的風險損失和應收收款價值，從而確定合理的信用期間、信用標準及現金折扣政策。

5.做好應收賬款的催收工作。企業要加強應收賬款的日常的催收工作，把貨款回收列入企事業重要的一項工作，制定科學合理的營銷策略，努力探尋貨款回收的新方法。

總之，隨著市場經濟的發展，應收賬款的風險是客觀存在的，做好應收賬款管理工作關系到企業的資金周轉，影響到企業的生存與發展，企業應加強應收賬款的核算和管理，做好應收賬款的防范措施，把應收賬款控制在合理的水平上，爭取將壞賬降到最低，以利于企業更好更快的發展。

參考文獻：

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