淺析企業(yè)應收賬款管理的有效方法

摘要：隨著中國經(jīng)濟的高速發(fā)展，市場競爭逐漸進入白熱化，企業(yè)為了搶占市場份額、提高銷售業(yè)績，就出現(xiàn)了賒銷現(xiàn)象和應收賬款。文章闡述了企業(yè)應收賬款出現(xiàn)的原因，并提出了相應的解決辦法，認為企業(yè)只有重視應收賬款的管理及回收，才能避免更多壞賬的出現(xiàn)，只有企業(yè)的資金鏈順暢了，企業(yè)才能穩(wěn)定發(fā)展，在以后更加激烈的市場競爭中立于不敗之地。

關鍵詞：應收賬款；賒銷抵押；現(xiàn)金銷售；客戶信用檔案；合同管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2012）25-0143-03

中小型企業(yè)主要是指資產(chǎn)總額和營業(yè)收入比較少、規(guī)模小、職工數(shù)少、職責分工有限、管理組織簡單的企業(yè)。和大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)構造比較簡單、發(fā)展方向市場規(guī)劃和管理制度都不完善。綜合以上情況，中小型企業(yè)的企業(yè)財務應收賬管理方面會出現(xiàn)嚴重的問題。企業(yè)因為沒有健全合理的應收賬款管理機制，所以很多中小型企業(yè)在應收賬款回收不及時時，會出現(xiàn)壞賬，造成企業(yè)沒有流動資金，甚至出現(xiàn)很長時間沒有現(xiàn)金可用，這樣就對以后企業(yè)的發(fā)展造成了限制。我國有很多中小型企業(yè)平時不注意誠信問題，再加上對財務的管理比較落后，導致很多應收賬款沒有合理及時地回收。企業(yè)在出售商品前沒有及時地評定客戶的信用等級，沒有對應收賬款進行及時督促和缺失回收，導致了很多問題的出現(xiàn)。主要歸納為以下幾個問題：

1 企業(yè)應收賬款管理方面出現(xiàn)的問題

1.1 缺乏風險意識

在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，有不少企業(yè)缺乏市場風險評估，對客戶的生產(chǎn)和經(jīng)營現(xiàn)狀及客戶的償還能力不是很了解，只是盲目地為了銷售任務而銷售，沒有對客戶的償還能力進行調(diào)查，風險評估更無從談起，賒銷給客戶很多貨物，這樣只能看到財務賬面出現(xiàn)了很多利潤，根本不考慮資金回收時會出現(xiàn)風險，使賬款回收時出現(xiàn)懈怠現(xiàn)象，有的則會出現(xiàn)死賬，還有很多企業(yè)在簽訂出售合同時沒有把法律規(guī)定的違約條文寫進合同，這樣就會出現(xiàn)收賬款不能回收時沒有足夠的法律依據(jù)，不能更好地保護自己的權益。

1.2 重銷售輕回款

我國的企業(yè)往往過于重視和客戶以后的經(jīng)濟來往，顧忌情面，對欠賬客戶的催款力度不是很大，根本不懂得運用有效的方法來收回賒欠的貨款，有些企業(yè)銷售部門的管理人員片面地認為只有把生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，在市場上占有了份額，增加了銷售額才是第一位的。產(chǎn)品營銷部門的員工都是與銷售業(yè)績相聯(lián)系的，企業(yè)只重視銷售額，但這些利潤都是賬面上的，根本沒人注意到，也沒有落實責任。銷售部門只重視銷售，不重視貨款回收，把貨款回收的任務推給財務部門，由于銷售部門追求高銷售完成高額任務，使企業(yè)的應收賬款越來越多，風險不斷加大。

1.3 相關職能部門的責任不明確

企業(yè)在應收賬款管理方面，責任分工不明確，部門之間互相推卸責任，出現(xiàn)了很多應收賬款沒有及時跟進，財務部門對每個客戶的拖欠款信息不及時匯報，對應收款的回收任務沒有明確指出歸那個部門管理，沒有及時地落實應收賬款機制。有些企業(yè)雖然規(guī)定了應收賬款管理制度，但是沒有很好地落實和執(zhí)行好。銷售人員為了多銷售，根本就不對客戶的還款能力進行考察，放賬時不核查、不及時對賬、考察結果不及時上報等。

1.4 缺乏足夠的賒銷抵押應用

財務擔保賒銷是企業(yè)減少應收賬款風險一個很好的措施，債務人使用自己的庫存貨物或固定資產(chǎn)作為抵押，在賒銷貨款不能及時歸還時，債權人可以通過出售抵押貨物或固定資產(chǎn)來收回債務，保護了自己的權益和利益。賒銷抵押在一定期限內(nèi)約束了債務人，有利地促進了應收賬款的管理，但是這種辦法并沒有在銷售業(yè)得到很好利用。

2 健全應收賬款管理辦法

企業(yè)只有建立比較健全的應收賬款管理制度，才有可能減少風險，及時地收回賬款，增強企業(yè)的可持續(xù)競爭力。企業(yè)應建立并健全應收賬款管理回收機制，加強應收賬款的規(guī)范條律，根據(jù)不同的債權現(xiàn)狀和客戶的不同情況，合理應用不一樣的方法進行解決。提高應收賬款人員對風險的認識，提高人員的責任心，企業(yè)財務部門應專門設立應收賬款的監(jiān)督及分析人員，準確了解應收賬款的第一手資料，及時跟進并督促，進而最大可能地降低企業(yè)應收賬款的風險出現(xiàn)。企業(yè)在壞賬管理方面也要加大管理，企業(yè)財務部門要了解應收賬款的賬齡，和銷售部門及時溝通進行比對，積極幫助營銷部門收回逾期的貨款，并要了解客戶逾期不還的原因。

2.1 盡量采用現(xiàn)金銷售方式

企業(yè)應研發(fā)出新的產(chǎn)品，不斷提高產(chǎn)品的質量，盡量使產(chǎn)品沒有被退回的可能。對于一些比較講信用、付貨款比較早的客戶，在訂購量達到一定數(shù)量時要給予一些貨款折扣，使其感到盡早付款還能得到優(yōu)惠，出現(xiàn)良性循環(huán)，減少應收賬款的出現(xiàn)，增強企業(yè)的資金鏈。

2.2 建立客戶信用檔案

企業(yè)應對賒購者的誠信問題及還款能力進行深入細致的調(diào)查，了解客戶的固定資產(chǎn)及銷售量和是否有用于市場運轉的資金，企業(yè)管理層可以根據(jù)這些調(diào)查結果對客戶建立一個信用檔案，區(qū)分優(yōu)劣客戶，通過財務報表的比率數(shù)據(jù)，尤其是對客戶資產(chǎn)的流動性和短時間內(nèi)的還款能力的比率進行數(shù)據(jù)分析，充分了解企業(yè)的債權償債能力及資產(chǎn)質量的優(yōu)劣，有利于企業(yè)對這些客戶應收賬款回收時進行判斷及決策。企業(yè)要根據(jù)自己產(chǎn)品的市場占有率以及企業(yè)本身抵抗應收款風險的能力，針對業(yè)務員和客戶的關系程度，靈活運用各種收款方法。對某些有償還能力卻故意賴賬不還、不履行合約的客戶，要求對方提交還款計劃或擔保，如對方不予以配合，企業(yè)可在訴訟期內(nèi)運用法律手段維護企業(yè)的合法權益。有的客戶確實是資金短時間內(nèi)難以周轉或短暫地出現(xiàn)銷售困難，債權企業(yè)應該延長它的付款時間和減免部分債務及物資抵款等，這樣可以防止企業(yè)的貨款被拖欠及企業(yè)應收賬款的不斷增多，以降低和控制企業(yè)的風險。

2.3 加強企業(yè)內(nèi)部控制

不管銷售企業(yè)應用多么嚴格的信用制度，只要市場還存在著賒銷行為，壞賬的可能性還是經(jīng)常會發(fā)生的。企業(yè)只有不斷加強自己的內(nèi)部控制才能避免壞賬的發(fā)生，企業(yè)要嚴格遵守財務管理制度、加強管理及財務監(jiān)查，使財務部門穩(wěn)定發(fā)展，增強內(nèi)部核算，對于銷售人員的銷售業(yè)務不同，要應用不同的核算方法及核算程序，靈活運用管理方法，加強應收賬款的信息及時更新，第一時間內(nèi)對所欠款項進行催收。對于那些無資金償還的單位我們要進行評估，完善壞賬損失的準備金制度，以促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.4 密切關注客戶的變化，時刻留意危險信號

對賒銷客戶需要經(jīng)常地進行考察回訪，在客戶銷售業(yè)績不好的時候，都會出現(xiàn)一些危險的信號。企業(yè)銷售人員在對客戶的回訪中要把考察客戶經(jīng)營現(xiàn)狀做一個細致的調(diào)查，很多壞賬發(fā)生前勢必會出現(xiàn)一些預兆。我們的拜訪人員應細致地觀察，發(fā)現(xiàn)賒銷客戶有什么異常，及時做出判斷，果斷采取行動，可有效地控制或減少經(jīng)營風險。

2.5 加強應收賬款的外部管理及合同管理

企業(yè)應學習國外優(yōu)秀的管理經(jīng)驗，結合我國市場經(jīng)濟發(fā)展的實際現(xiàn)狀，建立完善可靠的信用等級法制建設和信用管理體系，提高全民的法律意識和信用觀。我們還要加大對賒銷交易的合同約束管理。銷售合同作為交易雙方的法律依據(jù)，在應收賬款的約束管理中是非常重要的。我們要嚴格根據(jù)國家規(guī)定的法律條款來簽訂銷售合同，本著友好協(xié)商、互惠互利的原則，按照《合同法》簽訂，并加蓋經(jīng)銷商合同專用章，實現(xiàn)合同約束、市場規(guī)范化經(jīng)銷。

總之，中小企業(yè)要在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地，首先要加強企業(yè)控制風險的能力，特別要注重應收款項的嚴格管理，要不斷完善各個部門的應收賬款協(xié)調(diào)性，有效地控制應收賬款，才能夠使應收賬款保持在合理的控制范圍內(nèi)，使其對自身的生存發(fā)展起到積極的促進作用。

參考文獻

[1] 楊運剛．應收賬款質押制度運行中的風險及其防范研究[D]．貴州大學，2008．

[2] 潘玉偉．論應收賬款質押融資及其風險防范[D]．復旦大學，2009．

作者簡介：潘宇偉（1978-），女，江蘇常州人，現(xiàn)代（江蘇）工程機械有限公司會計師，研究方向：財務管理。

（責任編輯：葉小堅）