財政國庫集中支付系統的分析

摘要：我國現行的財政國庫支付系統的基本特征是財政資金分散支付、預算單位多重設置賬戶，這種運行模式已經不能適應公共財政和社會主義市場經濟的發展要求。財政國庫集中支付改革是財政支出改革的主要內容，建立以國庫單一賬戶體系為基礎的財政國庫集中支付體系，是目前財政改革工作重點。本文主要探討分析了財政國庫集中支付系統的現實意義、存在的問題，并提出設計意見。

關鍵詞：財政國庫集中支付系統設計

近年來，全國各地已逐漸全面開展財政國庫集中支付制度改革，以國庫單一帳戶體系取代了以往各單位的各類財政資金帳戶。財政國庫集中支付體系的基本原理是以國庫單一賬戶體系為基礎，以銀行間實時清算系統和健全的財政支付系統為中介，全部預算單位的財政支出都由預算單位在網絡上提出申請，國庫集中支付機構對其組織審核后，通過國庫集中支付系統將資金直接支付給收款人。

一、構建國庫集中支付系統的重要意義

財政性資金繳庫及撥付的傳統方法是通過征收機關和預算單位設置多重賬戶來分散地進行支付。在支出執行過程中財政資金的分散撥付，會降低資金的使用效率，并容易引發腐敗問題。加快財政國庫集中支付系統建設，對于我國的財稅體制改革具有重要意義。

（一）能夠有效克服我國財政資金分散支付的弊端，實現我國財政資金集中管理和現代國庫管理

推行財政國庫集中支付體系建設，財政部門不需事先預撥各單位的預算經費，各預算單位支付款項時，只能通過授權支付或者直接支付的方式把資金支付到收款個人或單位。這種新型的支付體系有利于我國財政部門對財政資金進行統一的管理和調配，有利于增強我國政府利用財政資金進行宏觀調控的能力，有利于減少因資金運行中間環節過多而產生的額外成本，提高我國財政支出的透明度，從而提高我國財政資金的使用效率和效益，并實現財政資金集中化管理和現代國庫管理。

（二）有利于健全我國財政資金的監督和控制機制，從根本上預防和遏制腐敗問題

加快財政國庫集中支付體系建設，財政部門的預算編制、執行和監督三個環節將實現彼此分離，這樣能確保我國財政資金收支過程的透明和公開，努力做到“管支的不管編，管編的不管撥，管撥的不管錢，管錢的不見錢”。財政預算監督從過去的事后監督變為事前、事中和事后全過程的監督，不僅有利于我國財政部門全方位地加強財政監督管理，避免財政資金不合理地支出，從而提高財政資金的使用效率，還有利于從根本上預防和遏制利用財政資金來謀取私利等腐敗問題。

（三）有利于強化我國財政預算的執行

加快財政國庫集中支付系統建設，把傳統的對預算支出的總額控制轉變為對每筆財政支出細化的控制，能防止各單位截留、挪用和擠占財政資金，使各項財政支出能嚴格地按照財政預算來執行，這有助于增強使用財政資金的嚴肅性和計劃性，從源頭上避免預算計劃和執行相分離的現象。

二、我國推行財政國庫集中支付體系建設存在的問題

（一）相關概念認識不清晰

要搞好財政國庫集中支付體系建設，必須區分國庫單一賬戶、國庫集中收付、公共財政這三個基本概念。這種對基本概念的錯誤理解導致在實踐工作頻頻發生失誤，嚴重制約了財政國庫集中支付體系的建立和完善。

（二）規范和監督財政國庫集中支付執行機構的力度較小

由于目前財政國庫集中支付改革主要側重于對預算單位的資金使用進行規范和監督，而忽視了對國庫集中支付執行機構的行為進行規范和監督，忽視了對執行環節的全過程管理，這就容易出現了“誰來監督執行者”的問題。

（三）國庫單一賬戶改革執行不到位

筆者通過調查發現，由于現行的財政性資金渠道復雜性，預算單位資金財政開支項目多而雜，加之財政部門對各種專項資金的管理要求并不統一，在財政預算的執行過程中，對資金的安排使用很分散，主要表現為各項財政支出均由財政內部各主管部門和各業務分管部門等機構一起來進行二次分配，各基層用款單位和各主管部門能自行使用分散在自己賬戶里的資金。

三、財政國庫集中支付體系的設計

（一）財政圖庫集中支付體系的目標

根據我國的社會實際和發展需求，財政國庫集中支付體系的目標可以設為：建立政府理財新模型，規范政府的理財行為。將國庫支付、財政預算編審與財政決算或行政事業會計核算有機結合起來；將預算的內部和外部資金管理結合起來；實現分季度或分月用款計劃申請、審核、復核、下發的網絡式管理；實現財政信息化、財政改革與電子政務相結合，逐步實現電子財政；實現財政管理中授權支付和直接支付兩種手段的結合。實現財政服務與監控職能的統一。

（二）財政國庫單一賬戶體采的建立

建立國庫單一賬戶體系是構建國庫集中支付體系的關鍵環節，過去各預算單位大多設置多重賬戶，從而造成了資金分散、監督不力的不良問題。通常而言，這一體系由如下賬戶組成：第一，國庫單一賬戶。這一賬戶通常由財政部門在指定的國庫代理銀行開設，并被財政部門用來記錄和核算財政預算資金的收支以及上下級財政部門間的收支，清算特設專戶、財政賬戶以及預算單位賬戶；第二，預算外資金專戶。這一賬戶通常由財政部門在指定的國庫代理銀行開設，并由財政部門用來記錄和核算財政預算外資金的收支，清算財政單一賬戶以及單位分賬戶；第三，財政賬戶。這一賬戶通常由財政部門在指定的國庫代理銀行開設，并被財政國庫支付中心來使用，并由財政部門來進行監督管理。這一賬戶主要用于記錄和核算采取直接支付方式的財政資金活動，清算國庫單一賬戶以及預算外資金專戶；第四，預算單位賬戶。這一賬戶通常由財政國庫支付中心代各預算單位在指定的代理銀行開設，并被各預算單位來使用，財政部門委托財政國庫支付中心來進行監督和管理。這一賬戶或者由財政部門在指定的代理銀行開設，或者由預算單位問財政部門提出申請，經財政部門審核批準后在指定的代理銀行開設，并由財政部門或預算單位來管理和使用，財政部門委托的財政國庫支付中心對各預算單位特設專戶進行監督。主要用于記錄和核算各級政府財政部門批準的特設專項支出活動。

總之，推行財政國庫集中支付體系建設是一項復雜的系統工程，我們要充分認識對財政國庫集中支付制度改革的重要意義，從各個方面完善和優化財政國庫集中支付體系，以便財政國庫能更好地為構建社會主義和諧社會服務。

參考文獻：

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