企業會計信息化環境下內部控制優化探討

[摘 要]企業的會計信息化進程對內部控制帶來了新的挑戰。如何在會計信息化環境下，更好地優化和做好企業內部控制工作，成為企業在發展進程中必須面對和解決的重要問題。本文分析了會計信息化環境下內部控制存在的問題，對優化內部控制提出了相關對策。

[關鍵詞]會計信息化工 內部控制 對策

企業會計信息化的推進，能夠更加充分發地利用信息技術獲取資金流、物流、信息流信息，更加便捷地對資源管理、經營活動管理以及其他管理活動的信息進行獲取、加工、傳遞、存儲和應用，成為推動企業管理變革的重要內容，有效提高了企業的經濟效益和核心競爭力。但企業信息化的發展，改變了內部控制的環境和方式，擴大了內部控制的范圍，提升了內部控制與監督的難度，為企業帶來潛在風險，對企業內部控制提出更高的要求。必須有效解決會計信息化條件下對內部控制影響及其存在的問題，進而有效提高企業運營效率，減少企業經營及資產損失風險，提高財務報告的可靠性可信性，確保企業遵守法律法規的要求。

一、會計信息化環境下內部控制存在的問題分析

1.內部控制環境改變，難度系數加大。企業會計信息化的推進，使得信息技術滲透到每一個經營環節，以往由多個不同部門逐步完成的業務集中于一個部門甚至于個別人就能完成，企業組織體系因應整合，機構設置與職責分配隨之改變，企業的每一名員工不再是被動地接受指令，而是實行自我控制、協同控制的單元。同時，會計信息化使得企業與外部包括其他企業、客戶、政府部門之間信息共享度提高。因此，會計信息化環境下，企業內部控制程序更加復雜，控制的范圍也不再局限于企業內部，對企業員工內部控制理念、行為及企業內部控制制度提出更高的要求。

2.內部控制風險倍增，不確定性增強。企業會計信息化環境下，企業數據高度集中于電子數據處理平臺，這也是企業經營管理活動硬件平臺的重要部分。出于提高經濟活動效率和效益的需要，企業必然利用這些平臺進行內部各部門、員工之間內部的溝通，并會加強與客戶間的合作交流。企業經營管理信息可能經常處于互聯網開放系統環境下，一旦業務流程的關鍵點、關鍵環節出現問題，將給企業帶來嚴重經濟損失。

3.內部控制內容增加，監督強度加大。會計信息化環境下，原有內部控制理念、制度和措施必然隨之發生變化，控制內容也會增加。特別是基于信息化的業務流程處于經常更新更替的過程中，企業要想達到內部控制的目的和目標，需要及時改變控制活動的方式、進程，更新控制點，以適應獲取有效的數據和信息的需要。同時，會計信息化的推進，內部授權控制集中在會計信息系統內，這使得授權過程隱性化，內部控制失效時不容易被發現。因此，企業會計信息化的推進，必然增加了內部控制的內容，增加了監督的范圍及強度。

二、會計信息化環境下優化內部控制的對策

1.優化控制環境，嚴密內部控制機制。適應企業會計信息化環境的要求，應以增強企業對內外部環境變化的迅速反應能力為目標，使企業內控組織體系由原來的垂直型向精簡型、扁平化方向，可以按照職能劃分與產品劃分相結合的矩陣組織結構，或者采取更為中立的組織結構和具有跨越功能特點的團體。這樣的組織體系有利于企業資源的統一管理和共享，更利于企業員工的團隊合作和協同控制。同時，要對內部控制制度進行合理科學的設計與安排。要加強對企業員工的內控培訓，使各層級員工關心企業存在的社會、環境價值，注重實效挖掘內在潛力、協作創新、打造企業競爭優勢。要加強內部審計制度，開展經常性內審，保證數據在準確性和有效性。

2.優化風險管理，提高信息系統安全性。要增強對會計信息化風險進行管理控制的意識，加強對企業員工特別是財會人員風險管理培訓，講明會計信息泄露、丟失可能造成的巨大損失。要加大預防投入，建立企業會計信息風險庫，一旦發生與潛在風險，由系統自動識別、自動報警，降低企業發生錯誤和舞弊的風險。要加強授權與制衡控制，通過健全預算與責任控制，控制好有關經營管理活動，促進企業經營管理目標的實現，達到控制和改善企業物流、資金流的效果，達到提高經營管理質量和確保信息系統安全的目的。

3.優化監督管理，完善監督模式。要在提高會計人員和內審人員素質的基礎上，強化會計信息化系統的內部稽核與審計，對會計信息化系統工作情況定期檢查測試，發現問題及時分析處理。要強化外部審計或第三訪審計，確保外部審計師及時跟蹤業務動態，及時發現并糾正內部控制中存在的問題。要加強對企業內部系統和外部網絡系統的定時審計，重點驗證企業內部形成的明細信息的真實可靠性，加強對進入外部網絡信息的安全控制，保證信息的安全性。要完善激勵約束機制，根據監督檢查結果對相關責任人員進行科學的業績評價，獎優罰劣，提高內部控制監督的效率。

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作者簡介：陳麗莉（1979- ），女，漢族，山東濟南，濟南職業學院財經系，碩士