淺議企業審計結果的落實工作

[摘 要]審計結果是審計工作的最終體現，及時全面落實審計結果，是強化審計監督的重要保證，是審計機關工作到位的重要標志，也是審計工作質量和審計執法水平的重要標志，它直接影響著審計職能的發揮，關系到審計工作發展。及時全面落實審計結果，能進一步規范市場經濟秩序，有利于推動經濟社會健康發展，促進黨風廉政建設，也是依法審計、建設法治政府的需要。然而，審計結果執行難已經成為當前審計工作中的一個突出問題，審計結果執行難的問題嚴重削弱了審計監督權威，制約了審計機關審計監督作用的發揮。

[關鍵詞]國家審計 結果 落實

一、審計結果落實難的成因

1.被審計單位方面因素

（1）少數被審計單位法制意識淡薄。一些被審計單位執行國家財經法紀的觀念仍較淡漠，對審計法規學習不夠，接受審計的意識不強，往往從自身小團體利益和個人利益出發，落實審計結果不夠嚴肅認真、不夠自覺主動，不把審計結果的落實當回事，敷衍應付，甚至拒不執行，影響和阻礙著審計結果的落實。

（2）個別被審計單位現行的管理體制和財務狀況造成審計結果難以落實。如由于個別機構改革未完全到位，人員多，財政預算或經費來源少，為了彌補經費不足，擠占挪用專項資金等問題難以糾正，屢查屢犯。有的被審計單位經濟效益差，虧損嚴重，確實無上繳能力。也有的因企業破產、分立、合并或責任人判刑、調離等原因，使原審計結果執行主體消失或其執行成本過高，導致審計結果難以落實。

2.國家審計部門方面因素

（1）審計部門執法不堅決、力度不夠。審計部門擔心反映和處理問題阻礙本地區發展或給當地政府工作造成不良影響，難以承擔責任，影響審計機關日后的工作，對一些查處的問題未予以依法深究。另一方面，審計對一些財政撥款單位往往從輕處罰，認為罰款與收繳都在國家財政資金管理體制內部，若處罰超過其承受能力，會造成新的違紀違規，適得其反。

（2）對審計結果落實工作考核力度不夠，造成重審計、輕處理落實和跟蹤問效的局面。由于審計項目實行組長負責制，審計與處理處罰未分離。一方面，審計處理處罰時干擾因素多、處理難度大，審計人員有畏難情緒；另一方面，處理后落實到位難，耗時費力大，審計人員怕吃力不討好，多處理少處理一個樣，因而存在審計從嚴、處理從輕的傾向。

（3）部分審計處理意見不夠嚴謹，操作性不強。如基礎數據不夠精確，問題定性不夠準確，處理不夠恰當，同被審計單位交換意見不夠充分，未針對存在的具體問題逐一提出審計建議，而是提出籠統、空泛的要求或不切實際，也是造成個別審計結果無法全面執行的原因。

3.法律與體制方面的因素

（1）缺乏直接的審計執法手段，而導致違法、違規款項難以收繳到位。《審計法》相關規定要求：當被審計單位拒不執行的，審計機關只能通報有關主管部門處理或申請人民法院強制執行。由于審計機關缺乏直接性的執法權，在一定程度上依賴于其他執法部門，但其他執法部門能否按審計結果的要求和內容及時、到位地強制被審計單位執行，審計機關是無法控制。這種間接執法方式導致審計結果提出的有關違法、違規款項難以收繳到位，甚至落空。

（2）缺乏審計結果落實的評判的標準。審計部門沒有關于結果落實的標準規范，對結果落實到何種程度，沒有評判標準，致使審計整改不徹底。

（3）現行審計體制的缺陷。我國屬行政型管理體制，地方審計機關受雙重領導，獨立性相對較差，致使部分問題上報及處理難免受到影響與干擾。

二、落實審計結果的有效途徑

1.樹立審計機關的權威，增強審計機關的社會公信度。一是審計工作緊緊圍繞科學發展觀這一主題和轉變經濟發展方式這主線，以構建諧社會出發點和落腳點，為當地黨委政府的中心工作服務，以創造良好的審計環境。二是要樹立民本審計理念，要關注民生民權，關注效率與公平，關注生態資源環境等經濟和社會發展中種種不協調的問題。三是大膽揭露和查處各種違法腐敗、損失浪費、損害群眾切身利益的問題，切實加強對公權的監督與制約，維護公平正義，促進民主，推進法制。

2.要深化審計，寓監督于服務之中。審計中不應僅限于查錯糾弊和發現大案要案線索，更注意深入挖掘產生違法亂紀的根源，進一步分析原因，從改進有關單位的管理水平，乃至在體制機制等方面提出積極的、建設性的意見和建議，從而在促進被審計單位的持續健康發展、理順部門關系、加強宏觀調控等方面起到一定的實際效果，真正起到審計的“查、幫、促”作用，使被審計單位更主動、更自覺地接受審計，促進他們積極支持、理解、配合審計人員嚴格執法，增強依法落實審計結果的意識。

3.建立審計執法協助機制，以統一解決審計結果落實中存在的問題，確保審計結果的全面落實。受審計機關自身執法手段、權限和監督范圍的限制，審計機關在履行審計監督職責過程中，需要相關部門的協助。因此，審計機關要與經常需要協助的相關部門建立審計協助配合的聯系工作制度，逐步正常化，形成長效機制。

4.強化審計管理，全面提高審計質量。一是建立健全審計機關內部控制制度，如完善審計復核制度、建立質量監督機制、過失責任追究制度，審計結果執行落實考核制度等。二是把審計結果執行落實作為衡量審計項目質量水平的重要標準。三是要加強審計隊伍建設。審計隊伍是提高審計質量的根本，審計人員既要依法審計，嚴謹細致，更要從嚴執法，敢于執法。

5.連續追蹤，建立審計結果落實問責制度。一方面要建立審計結果落實追蹤制度，對故意延遲執行或拒不執行審計結果的單位及個人，要實行跟蹤審計制度，直至整改到位為止，不能半途而廢。另一方面建立問責機制，對不認真落實審計整改的單位，應將有關情況通報有關部門，在一定范圍內加以披露，追究審計落實領導責任，推動審計結果的落實。

參考文獻：

[1]《中華人民共和國審計法》

[2]《審計法修訂釋義讀本》