加強行政事業單位會計內部控制的策略研究

[摘 要]在我國現有的行政事業單位中，會計內控管理相對比較薄弱，還沒有發揮出應有的作用。加強行政事業單位會計內控，不僅能提高事業單位的財會管理效率，同時還能保證行政事業單位的正常運行。本文認為從領導高度重視、建立健全長效機制、強化工作措施、加強會計隊伍建設等方面加強該項工作。

[關鍵詞]行政事業事業 會計內部控制 策略建議

一、行政事業單位會計內部控制中存在的問題

內部會計控制由組織的計劃和主要或直接與保障資產和財務記錄的可靠性相關的所有方法和程序組成。在我國行政事業單位會計內部控制中，由于行政事業單位會計項目越來越多，所面臨的風險也在普遍增大等多方面因素的影響，在其實施的過程中，無法正確的發揮出應有的作用，行政事業單位的會計的內部控制也存在著一些問題，主要表現在：

1.內部控制認識不夠到位。這主要表現在許多以部門領導根本不了解內部控制知識，在思想上對建立健全單位內部控制的重要性和現實必要性的認識不到位，抱著無所謂態度。有的單位領導錯誤地將財政的部門預算控制等同于內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。在實際工作中，甚至有許多單位負責人把財會部門當成“錢袋子”，會計人員僅僅扮演“付款員”的角色。

2.內部控制制度不夠健全。部分行政事業單位沒有將內部控制面覆蓋到單位的所有人員和各業務環節。甚至個別小單位將會計、出納、資產管理等不相容職務均由一人擔任，根本沒有內部審計制度。還有的行政事業單位繼續采用傳統的經驗管理模式，使內部會計控制制度的作用未能得到充分發揮。

3.預算控制措施不夠有力。很多行政事業單位缺乏全員參與，預算體系不健全，內部沒有按組織結構對財政部門預算進行分解細化，沒有對各處室人員的責任進行預算約束，例外審批過多，缺乏預算調整和考核機制，其結果往往是總量超預算。此外，在日常工作中，各項實際支出也并非嚴格按照預算安排支出，從而導致資金的使用隨意性大。

4.財務人員素質不夠專業。由于多種因素的影響，一些行政事業單位的于一些會計人員不符合會計工作的相關要求。例如，在財會管理的過程中，由于缺乏必要的管理方式及風險預防意識，因而在管理的過程中造成國有資產的大量流失。又如，一些會計人員受利益的驅使，在工作的過程中經常出現“公款私用”、“貪污、造假”等違法行為。

二、加強行政事業單位會計內部控制的策略建議

行政事業單位擔負著管理公共事務，提供公共產品或公共服務的職能。加強行政事業單位會計內控，不僅能提高行政事業單位的財會管理效率，同時還能保證行政事業單位的正常運行。

1. 領導高度重視。內部會計控制制度的建設與管理工作。行政事業單位領導只有充分認識到內部控制的重要性，才能引起其思想上的高度重視，才能認真地去組織人員立制度、抓落實。

2.建立健全長效機制。建立健全長效機制，就要建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。建立起以財政部門監管為核心，以國庫集中收付中心為依托，實施收支兩條線制度、政府集中采購制度，確保了財政資金的正確使用和規范化運行。一是在建立的過程中，應以事業單位的財會預防為主，在預防的過程中，進行財會的相關管理，以此來保證財會管理的順利進行。二是在管理的過程中，會計人員應嚴格按照相關程序進行管理，并以此來確保管理流程能有條不紊的進行。三是在管理的過程中，還應明確崗位的職責，爭取在財會管理的過程中做到“誰出錯誰負責”。同時，建立健全長效機制，還要建立完善并嚴格執行部門預算制度。

3.強化工作措施。一方面，要嚴格工作考核。對貨幣資金業務的授權，單位必須明確規定審批方式、審批權限、審批程序以及審批人員的責任。對日常財務開支實行逐級逐筆簽字的財務審批制度，嚴格按有計劃、厲行節約的經費目標進行開支總指數控制。另一方面，要加強關鍵環節內部控制。要根據單位實際情況，明確單位內部財務控制管理中的關鍵控制環節、關鍵控制點和控制方法。

4.加強會計隊伍建設。在行政事業單位會計內部控制中，會計人員是其實施控制的主要因素。因此，一方面要加強對單位管理者進行相關財經法律法規的培訓，促進管理者熟悉和重視內部會計控制制度；另一方面要加強對會計人員職業道德、業務知識及創新能力的培訓，使其達到政治上過硬，業務上精通，從而確保會計工作正確、規范、嚴謹。具體工作中，盡管部分單位資金十分緊張，也要安排會計、出納、工程等人員赴外市地學習考察，以便進一步增強做好財務管理的緊迫性和實效生，票據管理、賬戶管理、報銷憑證等基礎工作全面夯實。

隨著我國市場化的發展和完善，行政事業單位管理需要建立現代化、科學化的企業管理機制以適應社會發展的需要。加強事業單位會計內部控制與監督，是保證事業單位會計信息質量，發揮事業單位會計管理作用的必要措施，應當建立健全事業單位內部會計內部控制與監督制度，加強有關部門的內部控制職能，動員社會力量參與監督。

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