對本溪市國庫經收業務情況的調查

一、本溪市國庫經收業務存在的問題及成因

（1）國庫經收處科目設置和使用不規范。按照《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》（中國人民銀行令[2001]第1號）（以下簡稱《管理辦法》）第12條規定，國庫經收處收納的預算收入，一律使用“待結算財政款項”科目下的“待報解預算收入”專戶進行核算，不得轉入其他科目。在今年的行政執法檢查工作中發現三類問題：一是系統中未設置此科目，直接通過往來科目處理稅款業務；二是未按規定名稱設置此科目，如“待結算財政款項TIPS”、“待結算財政款項—財稅庫行戶”等；三是已規范設立此專戶，但將本應反映在此專戶中的預算收入使用該銀行的“交換票據戶”、對公業務等科目進行核算、報解。

（2）經辦人員制度執行不到位

1.憑證審核把關不嚴，稅票差錯率較高。《管理辦法》第9條列明了國庫經收處對繳款書審核的內容，第11條規定了“國庫經收處收納的預算收入在未上劃前，如發現錯誤，應將繳款書退征收機關或納稅人更正，重新辦理繳納手續”。日常核算工作中常會發現預算級次錯誤、印章漏蓋、稅款所屬時限與限繳日期不符、大小寫金額不符等問題繳款書流入國庫。主要原因在于一方面，稅務或財政等出票單位員工麻痹大意，造成出具的繳款書存在級次不符、預算科目和代碼漏填或錯填等問題；另一方面，個別國庫經收處內部管理松懈，經辦人員對相關制度規定不掌握、不明確，規范、嚴謹意識薄弱，加之商業銀行“一切以客戶為主”的經營理念，導致經辦人員疏于對繳款書的審核。

2.印章使用不規范。《管理辦法》第11條規定，國庫經收處在受理繳款書后，在各聯次上加蓋收（轉）訖業務印章的日期必須相同。但個別經收處在接收繳款書時發現該納稅人賬戶資金不足，應納稅人要求，在退給納稅人的聯次上加蓋接收日轉訖章，其余聯次在納稅人賬戶資金充足或納稅申報期滿后，加蓋劃轉日的轉訖章，將稅款劃至國庫部門。

（3）資金附言不準確現象普遍存在。《國庫與稅務、銀行聯網業務管理指導意見》（銀國庫[2006]43號）第42條規定，商業銀行依據對賬結果，通過支付系統劃繳資金的，附言內容應包括：付款行行號（12位）、清算國庫行號（12位）、對賬日期（8位）、對賬批次（4位）、筆數（10位）。而實際上，大部分經收處人員或因相關制度不明確或因工作疏忽，致使劃轉清算資金的附言不準確，常出現少填或錯填對賬批次、對賬日期、筆數等問題。如2012年7月20日，遼寧省農村信用社聯合社劃轉清算資金憑證上的附言僅為“201207121001”（對賬日期和對賬批次）。

（4）橫向聯網清算資金錯劃、漏劃現象時有發生。一方面，在國庫核算業務中發現，清算銀行不時有劃錯清算資金的情況，如某行橫向聯網系統操作人員將電子稅款3，159，444.83元以3，159，444.83元通過TIPS系統劃繳至國庫，國庫人員發現后立即與該行取得聯系，將資金退回，重新劃繳；另一方面，本地區商業銀行的業務種類繁雜，經辦人員通常身兼數職，漏劃電子稅款不免發生，為了確保稅款及時入庫，國庫人員只能通過電話催辦方式解決。

（5）商業銀行系統內缺少企業聯網扣稅信息校驗機制，缺乏錯誤操作警戒提醒功能，加之納稅人及銀行業務人員對稅收業務流程不夠熟悉，容易造成錯報、錯繳或重復繳稅等情況。有的納稅人為了避免多繳稅款占壓資金，即便與稅務、銀行簽訂了“三方協議”，往往也會主動放棄聯網扣稅而到銀行實地繳稅，增加稅款入庫環節的同時，也減緩了國庫經收業務的電子化進程。

二、進一步完善本溪市國庫經收業務的建議和對策

（1）創新培訓模式，規范業務操作行為。

扎實掌握經收業務原理、操作流程是根本，監督、指導、考核是輔助，可采取點對點的創新培訓方式，深入到轄內各基層國庫經收處，采用幻燈片課件講解、互動答疑、案例警示等方式將業務理論與工作實際相結合，具體問題具體分析，使得經辦人員能夠全面、系統地掌握國庫經收業務的脈絡，從原理上精通業務，從制度上約束行為，提升轄內國庫經收業務規范化水平。

（2）強化經收業務檢查力度，杜絕違規操作行為。

一是以柜面監督、征收機關反饋和公眾預報的信息為突破口，國庫部門采取現場監管與非現場監管，對業務關鍵環節實行重點監測，對有業務風險環節時進行預警性監控，及時發現、解決、查處問題，促使經收業務規范化。二是各金融機構采取垂直管理模式，將國庫經收業務納入其系統內部考核，在經收處實行經辦人員崗位任職資格制度，簽訂崗位風險責任書，定期檢查、定期考核，獎懲并重，徹底糾正違規操作行為。

（3）推進電子繳稅進程，實現系統地區全覆蓋。

一方面，充分發揮人民銀行在預算收入收納、報解、入庫環節中的職能作用，將財政、海關等也納入橫向聯網系統中，實現數據信息實時傳遞，提高電子稅款的入庫速度和準確率。另一方面，進一步加強電子繳稅優勢宣傳，積極組織納稅人采取電子繳稅方式繳納稅款，切實提升“三方協議”簽約率，減少簽而不用的現象，穩步推進轄區電子繳稅進程。

（4）拓寬溝通反饋機制，協調配合發揮實效。

一是建立層層反饋機制，如逐級向上反映基層經收處無權修改預算科目的問題，由國庫總局與各行總行溝通、協調，妥善解決。二是各級財政部門可定期或不定期牽頭召開財稅庫銀聯席會議，及時把握預算收入在收納、報解、入庫過程中出現的新情況、新問題，實現資源共享，協調配合形成監管合力。

作者簡介：

姜淼（1987—），女，滿族，遼寧省本溪市桓仁縣，助理經濟師，大學本科，中國人民銀行本溪市中心支行，研究方向：經濟類。

李旭（1987—），女，漢族，河北省，助理會計師， 大學本科，中國人民銀行本溪市中心支行，研究方向：經濟類。