醫院預算管理策略探討

摘要：醫院預算是醫院各項事業發展計劃的具體反映，是醫院財務活動的基本依據。加強預算管理有利于國家方針政策的貫徹落實，有利于實現收支平衡，有利于提高財務管理水平，有利于醫院經營目標的實現。

關鍵詞：醫院；預算；策略；探討

中圖分類號：F234.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）27-0137-02

隨著中國財政管理體制和醫療衛生管理體制的深入改革，醫療市場競爭日趨激烈，作為衛生服務主體的醫院，充分利用自身的經濟資源，有效加強預算管理，以內部高效有序的運行來適應激烈競爭的市場環境，是醫院預算管理亟待解決的問題。

分析當前醫院預算管理主要存在以下問題：一是預算管理意識薄弱。不少醫院編制預算主要是為了申請經費和完成上級部門布置的預算編制任務，而不是為了內部管理需要，預算管理在醫院并沒有引起足夠的重視。二是預算編制機制不全。醫院在實際操作過程中，預算編制基本上是由財務部門依據上年決算數據推算而成，缺乏業務部門的參與、缺乏醫院強有力的組織領導。三是預算編制依據不足。在編制預算時，人們往往習慣采用傳統的增量預算，沒有考慮現實情況，缺乏對醫院長遠發展的規劃考慮，缺少對醫院財務管理水平、核算水平的認真分析，使預算失去應有的作用。四是預算執行約束偏軟。編制預算的目的在于執行，但在預算執行過程中由于缺乏監督約束，造成預算項目、收支額度經常性變動，使得預算支離破碎，無法發揮預算應有的約束性作用。針對上述問題，重點談談改進醫院預算管理的具體策略。

1.健全預算管理體系。醫院要順應國家醫療改革新形勢，不斷強化“預算出效益”等意識，積極健全和完善預算管理體系。（1）設立專門的預算管理機構。積極完善加強預算管理的組織架構，成立由院長、總會計師以及各職能科室主任為主要成員的預算管理委員會，負責提出醫院的總目標和方針、預算的審批與修正等決策性工作。建立由財務處為主的預算實施部門，負責編制統籌預算、組織預算實施。建立由審計部門為主的預算監督部門，負責對預算編制、實施等的監督評價。（2）建立科學配套的管理制度。為保證預算管理工作的順利實施，醫院在廣泛調研和聽取各部門意見的基礎上，結合實際情況制定《預算管理制度》和相關細則，并將其作為指導醫院預算管理工作的綱領性文件。在制度中要明確預算管理的基本原則、主要任務、組織結構、編制流程與方法、預算內容與編制依據、預算的執行與控制、預算的調整、預算執行的分析考核和激勵等方面的內容，從而使預算管理工作有章可循。（3）完善預算考評糾錯機制。對預算執行結果進行考核是促進預算管理不斷進步，保證預算執行的有效手段。完善的預算考評糾錯機制應包括三個方面，首先，要及時從預算執行的正負差異中分析出主觀因素和客觀因素，適時提出糾正預算偏差的對策，必要時可調整個別項目的預算方案。其次，要對預算項目的社會效益、經濟效益、技術指標等進行考核與評估，從中找出差距，總結經驗，也對今后的預算項目的申報審批提供依據。最后，堅持預算考評與績效考核相結合，把預算執行情況與各科室負責人、職工的經濟利益掛構，從而使管理者、職工與醫院形成責、權、利相統一的責任共同體，最大限度地調動各方面的積極性和創造性。

2.遵循預算編制原則。醫院預算體現著國家的政策，規定了醫院業務活動的范圍和方向。因此，醫院編制預算要正確貫徹國家有關方針、政策、法規、制度和預算編制的基本要求，保證預算的嚴肅性。（1）堅持基本程序。在編制預算時，應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的原則，較好地堅持以下程序：1）分析醫院內外的背景，并對歷年數據進行加工分析，形成醫院年度工作總體計劃和經營目標。2）將醫院年度發展計劃和經營目標分解下達各部門。3）審查、平衡各部門的初步預算，協調處理相互間的矛盾和分歧。4）根據各方情況制定醫院總體預算，上報上級主管部門，履行相應批準程序。5）將預算批復以書面形式下達各預算部門。6）根據重大事件變化情況，對預算做出適當的調整。7）制定預算執行的獎懲措施，并對預算執行情況進行考評，兌現獎懲政策。（2）突出公開透明。在編制預算前，醫院“預算管理委員會”應召集各職能部門召開預算協調會議，明確目標，要求各部門積極配合，共同做好預算編制工作。預算編制人員應深入各部門，廣泛調研，了解實際情況。對醫院重大預算項目應由專家論證、預算工作小組集體討論和集體決策。（3）做到實事求是。編制時要正確劃分各項收入和支出項目，特別是要正確劃分事業收入和經營收入、事業支出和經營支出的界限。對于業務收入預算要客觀可靠，對沒有把握的收入不能編入預算。同時，對應列入預算收入的不能打埋伏。支出預算要充分考慮需要與可能，以免預算核定以后，不斷調整支出預算，影響預算的嚴肅性。（4）堅持統籌兼顧。醫院在編制預算時，要按照保證重點，兼顧一般的要求，正確處理整體與局部、事業需要與財力可能和消費與發展之間的關系，科學論證，合理安排資金，尤其是要優先保證人員支出、特殊補助支出等固定性開支以及醫療業務活動開展必不可少的支出，然后根據財力情況，進行設備更新、基礎設施改造、基本建設等。

3.抓住收支預算重點。收入和支出始終是預算編制和管控的重點。要按照合法法、完整性和準確性的要求，科學確立醫院收入預算目標。醫院的收入主要包括業務收入、財政撥款收入和投資收入三大部分，確立收入預算目標時應以業務收入為重點，尤其是應充分考慮業務增減額：（1）房屋改擴建或內部用房調整引起的醫療用房增加；（2）醫院新增設備使用引起的服務項目增加；（3）新科研成果應用，新項目開展，新人才引入而引起的醫療服務水平的提高；（4）醫保定點人員擴大引起的預期收入增加；（5）績效激勵政策改變引起的服務質量提高等等。總之，業務增減額應全面衡量衛生、物價收費標準等政策的改變、周邊衛生資源配置和醫保政策的變化等因素，綜合業務增加額和減收額確立總的工作量指標，從而確立醫院總的業務收入及收入結構。要按照既要保證醫療業務正常運行，又要合理節約的精神，編制支出預算總量。醫院的支出應當與醫院成本核算相結合，充分考慮醫療支出、藥品支出、財政專項支出、基本建設支出、債務利息支出和其他支出等因素，這是決定醫院經濟效益高低的關鍵因素，是醫院預算管理的重中之重。在推行醫院預算管理時，醫院要遵循“一要吃飯，二要建設，三要有所積累”的原則，始終把成本支出控制作為一項核心工作來抓，充分體現年度事業發展計劃、人員編制、物價浮動等因素，做到量入為出，量力而行。另外，還要十分重視往來款項管理，房屋的建設與改造，儀器設備的采購與付款，材料、藥品的采購與結算，住院預交押金的管理和結算，醫保病人費用的管理與結算，都涉及到往來款項的管理，有些醫院應付款項和應收款項數額極大，所以，在醫院的預算管理中要重視往來款項的管理。

4.突出預算運行管控。預算指標下達后，就成為醫院經濟運行所遵循的基本準則，在執行過程中應做到有效控制和信息的及時反饋，確保預算的有效落實和特殊情況下有及時調整。（1）落實審批和申報制度。財務部門應將每月財務報表中反映的各業務部門費用情況及時反饋給相關部門和領導小組，控制資金支出。對專用設備、一般設備、物資采購和大型工程項目建設要建立嚴格的審批程序，并嚴格按照預算執行。總之，各預算項目實際發生值與預算計劃值的差額應控制在一定的比例內，如遇特殊的情況，則由開支部門提出書面申請，按照程序逐級申報審議。（2）開展定期檢查和分析活動。預算是否發揮作用，關鍵是能否得到有效的執行。在預算執行過程中，醫院應建立健全定期檢查、考核和分析等制度，成立由財務科、核算科、監察審計科、物價管理科、門診辦公室和住院管理中心組成的考核小組，在兼顧社會效益和醫院經濟效益的前提下，定期對預算的執行情況進行日常檢查、監督和分析，對于執行中出現的問題及偏差較大的項目，不管是有利的還是不利的，都應及時查找原因，提出改進建議措施，總結經驗教訓，這是改進醫院預算管理的關鍵環節之一。預算執行檢查分析時，應注意選擇適合的考核與評價方法，注意定量評價與定性評價相結合。（3）堅持分級責任控制措施。醫院內部職能科室為預算責任部門，負責本部門分管業務預算編制、執行、分析和控制等工作，并配合財務科做好醫院總預算的綜合平衡。在預算執行過程中，管理層要制定合理的約束機制，按照目標管理的原則將預算指標層層分解到各部門、各崗位，形成全方位的預算執行體系，并配以強有力的約束措施，確保預算有效執行。（4）發揮信息技術的管控作用。當前，信息技術在醫院收費、會計等領域的運用比較普及，但在決策管理、預算管控、綜合會計分析等諸多環節還沒有形成系統的信息控制機制。要始終把信息技術作為加強預算管控的重要手段和途徑，努力在編制預算中的背景分析，經常性項目的網上按級審批，日常公務開支的公務卡結算，會計電算的內部審計及預算執行情況的階段數據分析等領域，充分發揮信息技術的便捷作用。