芻議建設項目關鍵風險點及控制管理措施

黃升才

（安徽建筑工業學院審計處，安徽 合肥 230601）

建設項目具有資金使用數額大、階段性強、工期長等特殊性，建設工程的實施是一個系統工程，抓住建設項目的前期階段、中期階段和后期階段的關鍵環節，充分發揮審計監督的預警作用，通過對整個系統各關鍵環節的風險性進行系統評估、監督和管理，及時堵塞漏洞，控制潛在風險。

一、前期階段

1、投資立項階段：投資立項階段決定投資項目的具體建設規模、建設方案和建設地址，決定建設主體工程和配套工程及設備的購置等重要事項，是整個項目投資決策的關鍵環節，為了避免和減少決策失誤，提高投資效益，審計人員應確認項目建議書和可行性研究報告是否經過審批，審批手續是否合法合規。在這一階段，審計人員要參加有關建設項目的評審會議，監督評審過程，審查評審結果及批復文件。項目建議書重點審查上報有關部門審批的擬建方案、規模、地點、建設條件、資金來源、投資估算等報告及上級的批復文件。項目可行性研究報告重點審查編制單位是否具備相應的能力或資質并經過建設單位委托，是否按規定程序審批，編制單位收費標準是否合理合規。

2、設計階段：工程設計是基建工作的龍頭，工程設計的優劣不僅關系到項目的功能和使用價值的高低，而且對工程造價和安全起到至關重要的作用，因此，工程設計這一環節是審計的重點。主要包括設計單位選定的合法性、設計方案選定的科學性、設計圖紙、設計合同的合理合規性等。設計單位為了降低設計風險，往往通過增加柱、梁等構造上的幾何尺寸保守設計，這樣，勢必增加項目成本。因此，建設單位應聘請非設計單位的建筑、結構設計專家對設計方案進行充分論證，重點對設計方案的經濟性進行論證，以控制工程造價。

二、中期階段

1、招投標階段：建設工程的監理、施工總承包、材料及設備招投標工作是建設工程能否順利實施的關鍵階段，審計人員應運用審計專業知識從前期的招標方式、招標文件的編制等方面入手，對招標工作進行審計監督，一是加大對招標文件內容的審核力度，提出操作性強的修改意見和方案，增強項目工期和投資的可控性。二是以工程取費定額、工程量清單和招標控制價審核作為前期投資審核重點，審計人員深入市場調研掌握第一手資料，全面展開工程項、量、價的審核，提高審計的直接績效。

2、合同簽訂履行階段：工程合同的簽訂和履行貫穿于項目開工、建設、竣工結算全過程，是建設單位與工程項目參建各方之間的剛性法律約束文件。審計人員應積極與相關職能部門、管理部門、使用部門和中介機構審計人員溝通，配合審計事務所順利開展工作；根據工作需要深入施工現場，對工程合同中的變更和簽證內容進行確認，保證決算審計時該項目的真實性；對工程項目的定額、取費一一把關，避免不合理取費和高套定額：加強對合同簽訂單位履約保證金繳納情況的確認，避免施工單位違約風險；充分運用審計專業管理經驗進行合同審核，提出有效建議并進行項目預控，將可預估的風險通過合同條款進行規避、分散和轉移，以維護企業利益，保障建設項目順利進行。

3、進度款支付階段：為切實做好工程進度款支付管理，審計人員通過對跟蹤審計單位進度款審核意見、已簽訂合同的審核，對工程進度款支付依據的充分性進行審核確認；項目資金實行先審后付款，加強對工程進度款支付比例的控制，為工程項目結算審計做好充分準備并留有余地，避免工程進度款支付比例過大可能出現的追討資金困難，也為投資控制設下最后一道防線。

三、后期階段

1、項目管理咨詢階段：在保證工程質量、進度、投資等前提下，將全過程跟蹤審計監督職能加以延伸，充分發揮和利用審計組專家成員具有建設工程項目管理專業技能和豐富經驗的優勢為項目工程管理提供切實可行的審計意見和建議，提升審計效益。

2、項目管理監督階段：審計人員應對工程項目立項設計階段、招投標階段、合同履約階段全過程進行檢查，歸檔立卷。對已經竣工的建設項目進行經濟效益評價，確定預期目標的實現情況。同時,審計人員經常深入已經竣工使用建設項目現場，走訪查看，配合有關部門對《建筑工程質量保修書》相關內容認真督查，避免因未及時報修帶來的損失。

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