企業資金管理中的突出問題及強化措施

馬孝芳

（沈陽鐵路局山海關工務段，河北 秦皇島 066200）

1 資金管理在企業生產中的重要性

通過多年企業管理的實踐證明：財務管理是企業管理的一部分，而在企業的財務活動中，資金始終是一項值得高度重視的、高流動性的資產，因此，資金是企業的“血液”，是企業賴以生存的根本。

2 目前企業資金管理中的突出問題

目前企業資金管理還存在一些問題，其表現主要有以下三個方面：

2.1 企業資金管理制度不完善

由于多年以來我國以計劃經濟為主體，這使得我們還沒有充分認識到資金管理的重要性，在資金運用的審批、授權，大額資金的調度上沒有嚴格的制度來控制，從而使資金在運用上有很大的隨意性，導致了資金管理的滯后。資金管理的滯后，就加大了企業的經營風險和財務風險，使企業容易陷入資金周轉不暢的怪圈，從而不能很好的利用資金，無法進行擴大再生產，導致企業發生生存危機。

2.2 企業資金結構不合理，負債比重較高

企業資金結構是指企業全部資金來源中權益資金與負債資金的比例關系。負債經營，如果企業經營狀況良好，使得企業投資收益率大于負債利息率，則可以獲得財務杠桿收益，如果企業經營狀況不佳，使得投資收益率小于負債利息率，則獲得財務杠桿損失，可見過高的資產負債率有可能會給企業造成償還能力嚴重不足，無力償還到期債務，從而降低企業的安全性和競爭力，危及企業的生存和發展。過高的負債比例，增加企業資金成本，使籌資風險加大，相應的降低了企業對債權人對債權保證誠信度，從而限制企業從其他渠道籌措資金的能力。

2.3 流動資金周轉速度慢

流動資金是指投放在流動資產上的資金。主要包括貨幣資金、短期投資、應收預付款項及可變現的存貨資產。流動資金管理是企業資金管理的重要環節。流動資金是不斷投入和收回的循環過程，在不斷的周轉循環過程中，才保證了企業再生產過程的實現。只有多種形態的資金同時并存，并保持一定比例不斷的周轉循環，才能使企業再生產過程連續不斷進行。如果一旦流動資金循環周轉鏈條發生鍛鏈，那企業會陷入嚴重的生存危機中。但是流動資金周轉慢，也給企業帶來不利的影響：如企業存貨積壓造成變現能力差從而影響貨幣資金的短缺、應收賬款回款率低下，也影響資金的回籠，并可能造成資金的損失。

3 加強企業資金管理的幾種措施

針對資金管理中突出存在的問題，采取了如下措施：

3.1 健全嚴格的企業內控制度，確保企業資金正常運行

積極開展“小金庫”專項治理活動。嚴格按照路局關于“小金庫專項治理管理辦法”，要求各科室、車間進行自查，接受群眾監督舉報，公開段紀檢部門、路局監察科電話及郵箱。如：嚴格執行銀行賬戶管理，在路局批準開立賬戶的工商銀行開立一個賬戶并報上級批準及備案；嚴格資金管理制度，絕不用現金發放工資及獎金，所有發生的經濟業務都通過銀行轉賬支付，且必須有工商部門認定的正規發票或收據，職工報銷及個人支付的款項全部打入職工個人工資卡內，如確實需要動用現金支付的業務，必須經總經濟師及財務科長審核并報路局財務處審批后，方可提取支付現金。

加強資金安全管理，避免資金風險。一是實行單位銀行印鑒和法人章分開保管制度，法人印章由總經濟師保管，銀行印鑒由財務主管保管，確保資金使用萬無一失；二是實行零庫存，提取現金當日發放完畢，降低貨幣資金的安全風險；三是財務主管定期對現金及銀行存款進行抽查（每月抽查兩次），做到賬實相符；四是不開設網上銀行，避免資金風險；五是嚴格按上級要求，嚴格執行資金統收統支、集中支付、直接支付管理辦法，在有收入業務發生時，首先簽訂經濟合同，然后根據合同內容上報財務處成本科支出建議預算，經成本科審批后的支出預算報財務科備查，將收入上繳路局財務處，降低了動現額度。

嚴格執行大額聯簽制度。我們嚴格執行上級關于大額資金聯簽及外包工程審批制度。發生大額資金支付時，執行段長、總經濟師、財務科長共同簽字審批制度，然后向路局財務處、路局資金結算所提供“大額資金使用聯簽單”后方可支付。

嚴控預算外資金支付，節支降耗。一是辦公用品及各種印刷品采取集中采購；二是及時清理債權債務，對所拖欠的工程款確定專人負責，確保了各項資金及時回籠；三是嚴格按照路局下達的預算安排資金，對無預算、超預算的支出一律不辦理資金支付，實現了資金控制成本的目的。

科學管理存貨，建立清查盤點制度。存貨定期盤點，我們每年至少盤點一次，并編制“存貨盤存報告單”，作為存貨清查的原始憑證，對存貨成本不可收回部分，提取存貨跌價準備。

3.2 加快企業流動資金周轉

3.2.1 加強貨幣資金管理，提高資金運作水平，降低資金使用成本

貨幣資金是企業資產中流動性最強，控制風險最高的一種資產。我們建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度，把企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中，做到量入為出、精打細算、科學理財、嚴格考核通過對貨幣資金的內部控制，確保貨幣資金的安全和完整，研究國家相關的金融政策，降低企業財務費用支出，增加企業經濟效益。

3.2.2 加強應收賬款的日常管理，加快貨幣資金回籠

對已經發生的應收賬款，我們進一步強化日常管理工作，采取有力的措施進行分析、控制，及時發現問題，提前采取對策。做好平時基礎管理記錄工作，及時了解用戶的付款的情況，關注尚未付款客戶的信用等級是否發生變化，只有這樣才能對可能發生的變化采取相應的對策；編制應收賬款賬齡分析表，對應收賬款進行賬齡分析，揭示應收賬款在外天數，并了解多少欠款尚在信用期，有多少欠款已超過了信用期。根據超過信用期限長短和客戶的資質采取不同的收款方式：對過期較短的客戶，不予過多的打擾，以免將來失去這一市場；對過期稍長的客戶，可措辭婉轉地去電、去函催款；對過期較長的客戶，頻繁地信件催款并電話催詢甚至派人催收，保證企業再生產資金的需要，有利于企業抓住發展機遇，降低企業機會成本。

3.2.3 科學管理存貨，加強存貨日常管理

我們將存貨控制的重點放在采購和領用環節。其控制方法是建立健全材料采購責任制度，編制采購計劃，簽訂采購合同，加強在途管理，進行驗質驗價，辦理入庫手續，進行整理、保管，辦理發料出庫以及產成品、半成品的驗收入庫、領用手續等制度，確保存貨的安全完整、正常流轉。

總之，加強和改善企業財務資金管理是實現管理創新，推動企業管理工作上水平、上臺階的重要環節，也是落實現代企業制度管理規范的迫切需要，抓好這項工作，就抓住了現階段企業管理工作的鼻子。只有真正建立和完善財務資金管理的運行機制，集中管理，動態監控，調劑余缺，盤活沉淀，使資金使用成本控制最低，提高資金使用效率，實現企業價值最大化，才能使企業在市場經濟的大潮中立于不敗之地。

[1]《鐵道財會》中國鐵道財務會計學會.2006年第10期

[2]《沈鐵財會》沈陽鐵路局財會學會.2007年第2期